Aggregierte vs. autonome Berichtsoptionen

By Dennis Swing Greene, in Unternehmen, Persönliche Finanzen, Nachrichten · 15-01-2021 01:00:00 · 0 Kommentare

Bei der Veranlagung von Unternehmensgewinnen erfolgt die Besteuerung in einem zweistufigen Verfahren: Zunächst zahlt das Unternehmen Körperschaftssteuer auf seine Gewinne, dann zahlen die Anteilseigner individuelle Einkommenssteuer auf diese ausgeschütteten Gewinne (jetzt Dividenden genannt).

Dieses Veranlagungsverfahren wird als "wirtschaftliche" Doppelbesteuerung bezeichnet. Fast alle Länder in der EU haben eine von mehreren Methoden zur Beseitigung der "wirtschaftlichen" Doppelbesteuerung eingeführt - einige über das Unternehmen, andere über die natürliche Person. Unabhängig von der Methode sollte das Endergebnis dasselbe sein: Dividenden, die von der natürlichen Person gemeldet werden, sollten nach der Beseitigung jeglicher "wirtschaftlicher" Doppelbesteuerung erfolgen.

In der Folge wird bei "inbound" Dividenden (aus anderen EU-Ländern) die "internationale" Doppelbesteuerung (zwei Jurisdiktionen besteuern möglicherweise dieselbe Einkommensquelle doppelt) gemäß den Regeln des jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommens (DTC) eliminiert.

Portugiesische Besteuerung von Dividenden
Steuerzahler mit Einkünften aus Kapital (Kategorie E) können wählen, ob sie diese mit anderen Einkünften zusammenfassen wollen, indem sie das Kästchen 01 (Zusammenfassen) in Tabelle 8A des Anhangs J der "IRS"-Einkommensteuererklärung ankreuzen. Wenn Sie diese Option nicht ausüben möchten, sollten Sie Kästchen 02 (Autonomous) ankreuzen.

Aggregation von steuerbefreiten Einkünften
Ein möglicher Effekt tritt auf, wenn steuerbefreite Einkünfte zur Ermittlung des endgültigen Steuersatzes herangezogen werden müssen. Ausländische Einkünfte, die von der portugiesischen Veranlagung ausgenommen sind, müssen zur Ermittlung des Steuersatzes für die verbleibenden Einkünfte einbezogen werden. Mit anderen Worten, die portugiesische Besteuerung setzt einfach dort an, wo andere Einkünfte aufhören, was oft als "top-slicing" bezeichnet wird.

Autonome Meldung
Bei Ausübung der Option zur autonomen Meldung von Dividenden (Codes E10 oder E11), die von einem in Portugal ansässigen Unternehmen oder von einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union gezahlt werden, sind die Dividenden zu 50% ihres Wertes zu melden, sofern sie die in Artikel 2 der Richtlinie 90/435/EWG vom 23. Juli und Absatz 4 des Artikels 40-A des IRS-Codes festgelegten Anforderungen und Bedingungen erfüllen.

Ausnahme von der Regel
Wenn ein in Portugal ansässiger Steuerzahler Kapitalerträge aus dem Ausland erhält, die an der Quelle steuerbefreit sind, werden die Erträge ausschließlich in Portugal, dem Land der steuerlichen Ansässigkeit, steuerpflichtig. Dies bedeutet, dass die inländischen Besteuerungsregeln gelten, solange sie mit dem geltenden Doppelbesteuerungsabkommen übereinstimmen. Unter diesen Umständen wird die portugiesische Steuerbehörde die autonome Veranlagung auch auf alle anderen Einkünfte der Kategorie E anwenden, da die portugiesische Gesetzgebung keine unterschiedlichen Formen der Besteuerung (aggregiert vs. autonom) innerhalb der gleichen Einkommenskategorie vorsieht.

Dennis Swing Greene ist Vorsitzender und internationaler Steuerberater bei euroFINESCOs.a. www.eurofinesco.com



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