Während eine weitere Frist für die Einreichung der US-Einkommenssteuer verstreicht, werden Sie vielleicht feststellen, dass Ihre Steuererklärung nicht die vielen erforderlichen US-Formulare enthält, die mit internationalen Investitionen und Vermögenswerten verbunden sind: Portugiesische Bank- und Anlagekonten. Portugiesische Geschäftsbeteiligungen. Investitionen oder Überweisungen in nicht-amerikanische Anlagen. Glücklicherweise bietet der IRS bestimmte spezielle Offenlegungsprogramme für US-Personen an, je nachdem, ob sie in den USA leben oder nicht.

Eines dieser Programme ist das Offshore Streamlined Program. Eine US-Person, die noch nicht von der IRS kontaktiert oder geprüft wurde, kann sich freiwillig diesem vereinfachten Programm unterziehen. Anstatt bis zum Anfang der Zeit zurückzugehen, verlangt dieses Programm nur, dass die US-Person die Einkommenssteuererklärungen der letzten drei Jahre (unter der Annahme, dass dies nach dem 15. April 2022 geschieht, wäre dies für die Kalenderjahre 2021, 2020 und 2019) und die FBARs der letzten sechs Jahre (2016-2021) einreicht. Als Teil dieser Einreichung muss die US-Person erklären, warum sie der Meinung ist, dass sie sich für keine Strafen qualifizieren sollte. In der Regel beruht eine solche "begründete" Verteidigung auf einer schlechten Beratung durch Steuerfachleute, aber sie kann auch in Situationen auftreten, in denen die US-Person die USA unmittelbar nach der Geburt verlassen hat, als Kind einfach außerhalb der USA geboren wurde, ohne jegliche Verbindung zu den USA, seitdem keine Verbindung zu den USA hatte und keine Möglichkeit hatte, zu wissen, dass sie eine US-Steuererklärungspflicht hatte. In jüngster Zeit gab es mehrere, zum Teil widersprüchliche Fälle, in denen es darum ging, was einen hinreichenden Grund darstellt und wie eine entsprechende Strafe zu berechnen ist. Die Erklärung, die dem IRS im Rahmen dieses Verfahrens vorgelegt wird, ist sehr wichtig und wird bis zu einem gewissen Grad subjektiv beurteilt. Wenn also die Person beim IRS, die die Erklärung liest, sie nicht mag, könnte sie einfach die Nutzung dieses speziellen Offenlegungsprogramms ausschließen und von der US-Person verlangen, das reguläre administrative Steuereinreichungsverfahren zu durchlaufen, was viel länger dauern könnte.

Manche Leute fragen mich, ob sie nicht einfach ihre US-Staatsbürgerschaft aufgeben und so das ganze Chaos vermeiden könnten. Bei diesem Ansatz gibt es zwei Hauptprobleme. Erstens hat der IRS bewiesen, dass er durchaus in der Lage ist, die Konten einer solchen Person außerhalb der USA einzufrieren, wenn er Steuerhinterziehung oder ein gewisses Maß an vorsätzlicher Nichteinhaltung der Vorschriften vermutet. Zweitens kann der IRS eine Wegzugssteuer auf solche Personen erheben. Normalerweise kommt die Wegzugssteuer nur zur Anwendung, wenn das globale Nettovermögen einer Person 2 Millionen US-Dollar übersteigt, aber sie kommt auch zur Anwendung, wenn eine Person nicht nachweisen kann, dass sie in den letzten fünf Jahren die US-Steuererklärungen ordnungsgemäß eingereicht hat. Wenn die Wegzugssteuer erhoben wird, wird die Person im Wesentlichen so behandelt, als hätte sie ihr gesamtes globales Vermögen aufgelöst, wodurch eine Steuer auf den Gesamtgewinn erhoben wird, der bestimmte Schwellenwerte übersteigt. Darüber hinaus kann eine solche Person in Zukunft niemals Vermögenswerte an andere US-Personen verschenken, ohne dass diese US-Personen einer Schenkungssteuer von etwa 40 % unterworfen werden.

Wenn Sie eine Person sind, die ihre Steuervorschriften korrigieren muss, werden Sie wahrscheinlich mit einem Anwalt und einem Wirtschaftsprüfer zusammenarbeiten müssen, um (1) Ihre gesamte Eigentümerstruktur zu verstehen, wobei zu beachten ist, dass Festlegungen hinsichtlich der US-Behandlung von Körperschaften und Trusts getroffen werden müssen; (2) Ihre jährlichen Einreichungspflichten auf der Grundlage Ihrer gesamten Eigentümerstruktur zu ermitteln; (3) Ihre versäumten und unvollständigen Einreichungen zusammen mit den damit verbundenen potenziellen Risiken und Strafen zu ermitteln; (4) Lösungen - die bevorzugte Art der Berichterstattung oder des Offenlegungsprogramms mit dem IRS - zu ermitteln; und (5) sich auf die gewählte Lösung einzulassen, um Ihre Compliance zu verbessern. Vergewissern Sie sich, dass Sie Fachleute beauftragen, die über umfangreiche Erfahrungen in der Arbeit mit multinationalen Familien und deren steuerlichen Bedürfnissen verfügen.

von Severiano E. Ortiz, Partner in der Niederlassung Washington, D.C. von Kozusko Harris Duncan