Les revenus sont déclarés dans différentes catégories : A) salaires, B) entrepreneurs individuels, E) capital, F) propriété, G) plus-values et H) pensions. Plus-values et H) Pensions et sont imposables au Portugal quelle que soit leur origine. Pour les non-résidents, seuls les revenus provenant effectivement du Portugal sont soumis à l'impôt.

Pour les personnes éligibles, non seulement le régime "simplifié" a fait honneur à son nom mais, surtout, l'écrasante majorité des entrepreneurs individuels paient moins d'impôts qu'auparavant. Cela ne signifie pas que les recettes fiscales sont en baisse. Au contraire, grâce à un système plus simple et plus équitable, les indépendants sont plus nombreux à être en règle que jamais. Les législateurs en prennent note !

Activités commerciales indépendantes
Toutes les activités commerciales indépendantes relèvent de la catégorie B. Il s'agit notamment des activités suivantes :

  • Les services ;
  • Les droits littéraires (redevances) ;
  • Activités commerciales et industrielles (y compris la vente, la construction, la fabrication, la promotion immobilière, la pêche, la gestion immobilière, les voyages et les activités touristiques, l'artisanat, etc ;)
  • L'agriculture et la chasse ;
  • la recherche et le développement ;
  • Le revenu comprend également le produit des gains en capital, les accords de séparation et les subventions lorsqu'ils sont associés à l'activité commerciale ;
  • Hébergement local.

Enregistrement
Ne laissez pas les formalités d'enregistrement de l'entreprise à la fin de l'année. Vous devez vous inscrire avant d'ouvrir votre entreprise. Vous devez également vous inscrire à la sécurité sociale. Les justificatifs électroniques sont également obligatoires.

Le régime simplifié
Lorsqu'aucune option n'est précisée, c'est le régime simplifié qui s'applique. Au lieu de la méthode traditionnelle qui consiste à calculer l'impôt en fonction du bénéfice net (revenus moins dépenses), le régime simplifié définit le revenu imposable comme un pourcentage fixe des revenus facturés. Le calcul pour déterminer le revenu imposable lorsque le chiffre d'affaires brut ne dépasse pas 200 000 € est le suivant :

  • Ventes de marchandises et de produits X 15%.
  • Activités touristiques X 35
  • Facturation de prestations de services et autres X 75
  • Autres activités de services X 35
  • Redevances X 95
  • Subventions non liées aux entreprises X 30
  • Subventions liées aux entreprises et autres revenus X 10
  • Revenus imposés au titre de la transparence fiscale X 100 %.

Il est possible de dépasser ponctuellement le seuil de 200 000 euros de 25 %. Toutefois, en cas de dépassement répété ou supérieur à 25 %, on tombe dans la comptabilité standard ("Contabilidade Organizada") pour l'année fiscale suivante. Un "formulaire de modification de l'activité commerciale" doit être déposé à cet effet.

Comptabilité standard
Les personnes dont le revenu brut d'entreprise est supérieur à 200 000 € passent en comptabilité standard. L'impôt est calculé sur le bénéfice net : la différence entre les revenus et les dépenses autorisées. Un comptable agréé ("TOC") est nécessaire pour répondre aux obligations de conformité fiscale.

Acte isolé
Lorsque le revenu d'un travailleur indépendant constitue moins de la moitié du salaire minimum et est inférieur à la moitié du revenu déclarable d'un individu, ce revenu peut être traité comme un "Acte isolé" et suit les règles de comptabilité standard. Il n'est pas nécessaire de faire appel à un "TOC" (Comptable agréé).

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Dennis Swing Greene est un spécialiste de la fiscalité internationale et président de
euroFINESCO s.a. www. eurofinesco.com