Irs 2020 - L'imposition des revenus

Par Advertiser, in Economie · 07-05-2021 01:00:00 · 0 Commentaires

Nº 7 : Gains en capital - Portefeuilles d'investissement (Catégorie G)

Les revenus sont déclarés dans différentes catégories : A) salaires, B) entrepreneurs individuels, E) capital, F) propriété, G) plus-values et H) pensions. Plus-values et H) Pensions et sont imposables au Portugal quelle que soit leur origine. Pour les non-résidents, seuls les revenus provenant effectivement du Portugal sont soumis à l'impôt.

Le régime actuel d'imposition des plus-values définit une évaluation forfaitaire sur la cession d'actions, d'obligations, de produits dérivés, de warrants et d'autres titres similaires. En général, ces gains sont soumis à un impôt forfaitaire de 28 %. Une exemption importante est l'évaluation des gains provenant de la vente d'actions de micro et petites entreprises non cotées en bourse. Bien que le taux de 28 % s'applique formellement, ces sociétés bénéficient d'une exclusion de 50 %. Ce taux s'applique à la plupart des petites entreprises ("Limitadas") ainsi qu'aux sociétés nominées portugaises ("Sociedade Civil").

Stratégie globale

Le taux d'imposition forfaitaire de 28 % sur les gains en capital complète l'application de la nouvelle règle du taux d'imposition général pour tous les revenus du capital. Déjà, les intérêts, les dividendes et les revenus locatifs sont également soumis au même taux forfaitaire de base de 28 % appliqué aux plus-values. De même, des exonérations peuvent être prévues pour répondre à des situations particulières.

Les impôts forfaitaires sont calculés de manière autonome, ce qui permet d'éviter l'effet de "tranche supérieure" habituel pour la plupart des revenus supplémentaires. Toutefois, ils ne permettent pas d'imputer les dépenses déductibles ou les crédits d'impôt à la source, ce qui en limite l'avantage. Par ailleurs, les contribuables peuvent choisir de regrouper les plus-values avec d'autres sources de revenus et d'être imposés aux taux marginaux. Une méthode peut être utilisée pour une forme de revenu et une autre appliquée à d'autres sources.

Plus-value sur les biens immobiliers

Bien que ce soit Finanças, et non vous, qui effectue le calcul réel, il est toujours utile d'anticiper ce que sera l'évaluation finale. Pour un bien immobilier vendu l'année dernière et acheté à l'origine en 1994, le calcul de la plus-value est le suivant :

  • Étape 1 : Sur la base de l'année d'acquisition, multipliez le prix d'achat initial par le coefficient d'ajustement à l'inflation figurant dans le tableau.
  • Étape 2 : Du prix de vente final, soustraire le prix d'achat ajusté, ce qui donne le bénéfice brut.
  • Étape 3 : Soustrayez les frais d'achat ou de vente admissibles (commissions, frais de notaire, droits de mutation, etc.).
  • Étape 4 : Soustrayez les améliorations documentées du bien facturées au cours des 12 dernières années.
  • Étape 5 : La différence entre le bénéfice ajusté et les dépenses déductibles est votre gain net imposable.
  • Étape 6 : La moitié du bénéfice net est imposée, sauf si vous transférez le gain dans une autre résidence principale. Dans tous les cas, vous devez déclarer la vente sur votre déclaration annuelle aux impôts.

Personnes résidentes et non-résidentes

Si vous êtes non-résident à des fins fiscales au Portugal, le calcul de l'impôt sur les plus-values est assez simple : 25 % du bénéfice net total.

Si vous êtes résident au Portugal, deux options s'offrent à vous :

  1. Vous pouvez exclure la moitié de la plus-value. L'autre moitié du bénéfice net ajusté est ajoutée au revenu global de l'année fiscale et imposée aux taux marginaux. Les propriétés achetées avant 1989 sont exonérées de l'impôt sur les plus-values.
  2. La plus-value peut être reportée si une autre résidence principale de valeur égale ou supérieure est achetée entre les 24 mois précédant et les 3 ans suivant la vente. Pour les propriétés nouvellement acquises de moindre valeur, la plus-value est calculée au prorata. Si le réinvestissement est inférieur au montant de la vente, vous pouvez être redevable d'un impôt supplémentaire et devoir payer des intérêts à Finanças sur le solde non réinvesti. Dans le cas où aucun réinvestissement n'a lieu, une cotisation sera établie sur la totalité du solde non réinvesti, majorée des intérêts. Depuis 2007, il est possible de réinvestir partout dans l'UE. Notez que l'autorité fiscale du nouveau pays de résidence doit fournir une preuve de résidence.

Dennis Swing Greene est un spécialiste de la fiscalité internationale et président d'euroFINESCO s.a. www.eurofinesco.com.



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