L'indice, mené par l'Estonie, est subdivisé en cinq domaines : Impôts sur la propriété (le Portugal apparaît en 20e position), sur la consommation (22e), sur les revenus privés (26e), sur la fiscalité internationale (31e) et sur les sociétés (37e), domaine dans lequel le Portugal est le plus mal classé.
André Pinção Lucas, directeur exécutif de l'Instituto +Liberdade, explique à ECO que "le manque de compétitivité fiscale a été l'un des principaux obstacles au développement économique du Portugal, ce qui devient plus évident lorsque nous le comparons à d'autres économies similaires". Et la situation ne devrait pas changer en 2025. "Le budget de l'État pour 2025 ne présente pas de mesures structurantes qui améliorent de manière significative notre compétitivité fiscale, de sorte que la position relative du Portugal ne devrait pas beaucoup changer dans les années à venir, ce qui constitue une occasion manquée de créer un système très fiscal".
Au niveau mondial, le Portugal a conservé la même position que l'année dernière dans l'édition 2024 de l'indice de compétitivité fiscale, soit la 35e place parmi les 38 pays de l'OCDE. Selon une déclaration de Mais Liberdade, à laquelle ECO a eu accès, dans le rapport 2023, le Portugal apparaissait en 34e position, mais la méthodologie de classement a été mise à jour dans cette édition et, par conséquent, la position du Portugal reste inchangée. Dans le score global, le système fiscal portugais a perdu 0,2 point, passant de 53,9 à 53,7 points sur 100.
Qu'est-ce que l'indice de compétitivité fiscale ?
Cet indice mesure le degré d'adhésion du système fiscal d'un pays à deux aspects de la politique fiscale : La compétitivité et la neutralité. Un code fiscal compétitif présente des taux marginaux d'imposition inférieurs à ceux d'autres États. D'autre part, un code fiscal neutre doit produire un minimum de distorsions économiques, c'est-à-dire qu'il ne favorise pas la consommation au détriment de l'épargne, comme c'est le cas avec les taxes sur l'investissement et les impôts sur le patrimoine.
Selon le rapport de cette année, la pire performance du système fiscal portugais continue d'être celle relative aux entreprises (le Portugal reste à l'avant-dernière place), "surtout en raison de la charge fiscale élevée sur les entreprises et de la complexité". Le Portugal a le deuxième taux maximum légal de l'IRC le plus élevé de l'OCDE, soit 31,5 %, qui comprend 21 % de l'impôt, auxquels s'ajoutent la surtaxe municipale qui peut atteindre 1,5 % et la surtaxe de l'État qui peut atteindre 9 %. Seule la Colombie dépasse le Portugal avec un taux maximal de 35 %. Malgré tout, la Tax Foundation cite également, dans son rapport, quelques points positifs du système fiscal portugais. Les entreprises peuvent déduire les impôts fonciers de leur revenu imposable et il existe une limitation de l'imposition basée sur la dette. D'autre part, le Portugal exonère les dividendes étrangers et les plus-values pour la plupart des pays et offre un amortissement du coût du capital supérieur à la moyenne pour les investissements en machines.
Les incitations fiscales portugaises faussent également la prise de décision économique. Les avantages fiscaux en matière de R&D en sont un exemple : une subvention implicite de 35 % est appliquée aux dépenses éligibles (la deuxième plus élevée de l'OCDE, plus du double de la moyenne de l'organisation), ce qui représente une réduction de la charge fiscale indépendante du taux marginal d'imposition. En termes de complexité fiscale, le Portugal obtient également de mauvais résultats, car il est le pays qui compte le plus grand nombre de taux distincts de CIR (6).
En ce qui concerne les revenus privés, le Portugal a amélioré certaines positions par rapport à l'édition 2023 et se situe désormais au 26e rang. Cependant, selon les conclusions de la Tax Foundation, l'une des faiblesses du système fiscal portugais est le fait qu'il a un taux d'IRS maximum de 53%, y compris l'impôt de solidarité supplémentaire, et qu'il n'y a pas de limite maximale pour les cotisations sociales.