Aujourd'hui encore, certains clients arrivent au Portugal en s'attendant à ce que l'ancien régime des résidents non habituels s'applique. Bien que ce régime ait pris fin, le Portugal n'a pas abandonné sa stratégie visant à attirer les talents internationaux. Au contraire, il a introduit un cadre plus sélectif et techniquement structuré, l'incitation fiscale à la recherche scientifique et à l'innovation, connue sous le nom d'IFICI et parfois appelée de manière informelle "NHR 2.0" ou "TSIRI".

Bien que son champ d'application soit plus restreint que celui de son prédécesseur, l'IFICI peut offrir des avantages significatifs à ceux qui remplissent les conditions requises, en particulier aux professionnels qui s'installent au Portugal pour travailler dans des secteurs considérés comme stratégiquement importants pour l'économie nationale.

Plus qu'un simple remplacement du NHR, l'IFICI reflète un changement clair de politique : Le Portugal se concentre désormais sur l'attraction de talents qui contribuent directement à l'innovation, à la productivité et à la compétitivité internationale.

Un avantage clé : l'exonération des revenus de source étrangère

L'une des caractéristiques les plus attrayantes de l'IFICI est l'exonération disponible pour la plupart des catégories de revenus de source étrangère. Il peut s'agir de revenus d'emplois étrangers, de revenus d'indépendants, de dividendes, d'intérêts, de revenus locatifs et de plus-values.

Contrairement à l'ancien régime NHR, cette exonération est structurée selon les règles nationales et ne dépend pas de l'application des traités de double imposition. Bien que les revenus exonérés ne soient pas imposés au Portugal, ils peuvent être pris en compte pour déterminer le taux marginal applicable aux autres revenus imposables.

Pour les professionnels qui se déplacent à l'étranger et qui ont des revenus ou des actifs à l'étranger, cette caractéristique peut réduire considérablement l'exposition globale à l'impôt au Portugal.

Il est important de noter que l'exonération peut également s'étendre aux plus-values de source étrangère, y compris les plus-values résultant de la vente de participations ou d'intérêts commerciaux détenus à l'étranger.

Par conséquent, les entrepreneurs qui s'installent au Portugal dans le cadre de l'IFICI peuvent bénéficier d'une situation fiscale favorable lorsqu'ils vendent des sociétés ou des investissements étrangers, à condition que les conditions applicables soient remplies et que les revenus ne proviennent pas d'une juridiction figurant sur la liste noire.

Les revenus des pensions sont toutefois expressément exclus et restent imposables en vertu des règles générales de progressivité. Les revenus provenant de juridictions répertoriées comme ayant un régime fiscal nettement plus favorable sont également exclus de l'exonération, et certains revenus et plus-values en capital liés à des juridictions figurant sur la liste noire peuvent faire l'objet d'une imposition aggravée à un taux de 35 %.

Parallèlement à cette exonération des revenus étrangers, les revenus d'emploi et d'activité indépendante admissibles de source portugaise sont imposés à un taux forfaitaire de 20 %. Ces deux avantages s'appliquent pendant dix années consécutives, pour autant que les conditions applicables continuent d'être remplies.

Qui peut en bénéficier ?

L'IFICI est accessible aux personnes physiques qui deviennent résidentes fiscales au Portugal et qui n'ont pas été considérées comme résidentes fiscales portugaises au cours des cinq années précédentes. Le régime n'est pas accessible à ceux qui ont bénéficié de l'ancien régime NHR ou du "Programa Regressar", et il ne peut être utilisé qu'une seule fois par un contribuable.

L'enregistrement doit généralement être effectué avant le 15 janvier de l'année suivant celle de l'établissement de la résidence fiscale, d'où la nécessité d'une planification en temps utile.

Axé sur l'innovation et les secteurs stratégiques

Contrairement à l'ancien régime NHR, l'IFICI n'est pas une mesure d'incitation générale. Il est aligné sur les objectifs de la politique économique du Portugal et s'applique aux activités menées dans des secteurs officiellement reconnus comme stratégiquement pertinents.

Les activités éligibles comprennent l'enseignement supérieur, la recherche scientifique et les fonctions de recherche et développement (R&D) liées à des cadres d'incitation reconnus. Le régime s'étend également aux postes hautement qualifiés dans les entreprises bénéficiant d'incitations fiscales à l'investissement ou ayant une activité d'exportation significative, ainsi qu'aux start-ups certifiées et aux projets reconnus comme stratégiquement pertinents.

D'un point de vue sectoriel, l'IFICI vise particulièrement les industries qui contribuent à l'investissement productif et à la compétitivité internationale, notamment l'industrie manufacturière, l'énergie et les services publics, les technologies de l'information et de la communication, les activités financières et d'assurance, les services de conseil et les services techniques, l'éducation et les soins de santé.

La liste des professions éligibles comprend, entre autres, les directeurs et cadres d'entreprise, les ingénieurs, les spécialistes des TIC, les médecins, les professeurs d'université, les spécialistes de la finance et de la comptabilité, et certains professionnels techniques et scientifiques. Dans de nombreux cas, des qualifications académiques et une expérience professionnelle spécifiques sont requises.

Pour rester éligibles tout au long de la période de dix ans, les contribuables doivent continuer à percevoir des revenus provenant d'activités éligibles. Le régime comprend une règle de continuité qui permet de passer d'une fonction qualifiante à une autre, à condition que la nouvelle activité commence dans les six mois suivant la fin de la précédente.

Impact sur le marché du travail et les secteurs clés

Les effets pratiques de l'IFICI se feront probablement sentir le plus fortement dans les secteurs portugais de la technologie, de la santé, de l'ingénierie et de l'exportation. Les entreprises qui sont en concurrence au niveau international pour attirer des professionnels hautement qualifiés pourraient trouver dans ce régime un outil de recrutement précieux, en particulier dans les centres d'innovation tels que Lisbonne et Porto.

L'exonération potentielle des plus-values de source étrangère pourrait également rendre le Portugal plus attrayant pour les fondateurs de startups, les cadres de grandes entreprises et les investisseurs internationaux qui envisagent de se délocaliser en prévision d'une future sortie d'entreprise.

Dans le même temps, l'exclusion des revenus de pension et les critères d'éligibilité plus stricts s'éloignent de l'attrait plus large de l'ancien régime NHR. L'approche du Portugal est désormais plus ciblée : plutôt que d'attirer la relocalisation en général, le pays donne la priorité aux professionnels dont le travail soutient le progrès scientifique, la capacité industrielle et la compétitivité mondiale.

Une alternative stratégique pour les talents internationaux

L'IFICI reflète l'évolution du Portugal vers une approche plus sélective et plus politique pour attirer les investissements étrangers et les professionnels hautement qualifiés. Bien qu'il ne reproduise pas l'ampleur de l'ancien régime NHR, il fournit un cadre fiscal clair et compétitif pour ceux qui travaillent dans l'innovation, la recherche, la technologie, les soins de santé, l'industrie manufacturière et d'autres secteurs stratégiques.

Pour les professionnels mobiles à l'échelle internationale qui recherchent une base européenne avec un accès aux marchés de l'UE et un écosystème d'innovation en pleine croissance, le Portugal reste une destination attrayante, désormais sous un régime spécifiquement aligné sur le développement scientifique et les priorités économiques à long terme.

Compte tenu de la nature technique du régime et des délais d'enregistrement, les conseils d'un professionnel sont souvent essentiels pour garantir l'éligibilité et optimiser le résultat fiscal.