Il reddito viene riportato in diverse categorie: A) stipendi, B) imprese individuali, E) capitale, F) proprietà, G) guadagni in conto capitale e H) pensioni. G) Plusvalenze e H) Pensioni e sono imponibili in Portogallo indipendentemente dalla loro origine. Per i non residenti, solo il reddito effettivamente prodotto in Portogallo è soggetto a tassazione.
L'attuale regime fiscale sulle plusvalenze definisce una tassazione forfettaria sulla cessione di azioni, obbligazioni, derivati, warrant e altri titoli simili. In generale, queste plusvalenze sono soggette a un'imposta forfettaria del 28%. Un'esenzione significativa è la valutazione delle plusvalenze derivanti dalla vendita di azioni di micro e piccole società non quotate in borsa. Sebbene si applichi formalmente il 28%, queste società beneficiano di un'esclusione del 50%. Questa aliquota si applica alla maggior parte delle piccole imprese ("Limitadas") e alle società portoghesi nominate ("Sociedade Civil").
Strategia generale
L'aliquota forfettaria del 28% per le plusvalenze completa l'applicazione della nuova regola dell'aliquota generale per tutti i redditi da capitale. Anche gli interessi, i dividendi e i redditi da locazione pagano l'identica aliquota forfettaria del 28% applicata alle plusvalenze. Allo stesso modo, possono essere previste esenzioni per situazioni particolari.
Le imposte forfettarie sono valutate autonomamente, evitando così l'effetto "top-slicing" tipico della maggior parte dei redditi aggiuntivi. Tuttavia, non consentono l'applicazione di spese deducibili o crediti per l'imposizione alla fonte, limitandone i vantaggi. In alternativa, i contribuenti possono scegliere di aggregare le plusvalenze con altre fonti di reddito ed essere valutati in base alle aliquote marginali. Un metodo può essere utilizzato per una forma di reddito e un altro applicato ad altre fonti.
Plusvalenza su beni immobili
Sebbene sia la Finanças, e non voi, a fare il calcolo effettivo, vale sempre la pena di prevedere quale sarà la valutazione finale. Per un immobile venduto l'anno scorso e acquistato originariamente nel 1994, il calcolo della plusvalenza è il seguente:
- Fase 1: in base all'anno di acquisto, moltiplicare il prezzo di acquisto originario per il coefficiente di adeguamento all'inflazione riportato nella tabella.
- Fase 2: dal prezzo di vendita finale, sottrarre il prezzo di acquisto rettificato per ottenere il profitto lordo.
- Fase 3: sottrarre i costi di acquisto o di vendita qualificati (commissioni, spese notarili, imposte di trasferimento, ecc.).
- Fase 4: sottrarre i miglioramenti documentati dell'immobile fatturati negli ultimi 12 anni.
- Fase 5: la differenza tra l'utile rettificato e le spese deducibili rappresenta il guadagno netto imponibile.
- Fase 6: la metà del guadagno netto viene valutata, a meno che non si tratti di un trasferimento della plusvalenza in un'altra abitazione principale. In entrambi i casi, la vendita va segnalata nella dichiarazione annuale dei redditi.
Individui residenti e non residenti
Se non siete residenti ai fini fiscali in Portogallo, il calcolo dell'imposta sulle plusvalenze è piuttosto semplice: 25% dell'intero profitto netto.
Se siete residenti in Portogallo, ci sono due opzioni:
- Potete escludere la metà della plusvalenza. L'altro 50% dell'utile netto rettificato viene aggiunto al reddito complessivo dell'anno fiscale e tassato secondo le aliquote marginali. Gli immobili acquistati prima del 1989 sono esenti dall'imposta sulle plusvalenze.
- La plusvalenza può essere trasferita se viene acquistata un'altra abitazione principale di valore uguale o superiore tra i 24 mesi precedenti e i 3 anni successivi alla vendita. Per le nuove proprietà acquistate di valore inferiore, la plusvalenza viene calcolata su base proporzionale. Se il reinvestimento è inferiore all'importo della vendita, è possibile che si debbano pagare ulteriori imposte e interessi alla Finanças sul saldo non reinvestito. Nel caso in cui non venga effettuato il reinvestimento, si procederà all'accertamento dell'intero saldo non reinvestito più gli interessi. Dal 2007 è possibile reinvestire ovunque nell'UE. Si noti che è necessaria una prova di residenza da parte dell'autorità fiscale del nuovo Paese di residenza.
Dennis Swing Greene è uno specialista di fiscalità internazionale e presidente di euroFINESCO s.a. www. eurofinesco.com