Il reddito viene riportato in diverse categorie: A) stipendi, B) imprese individuali, E) capitale, F) proprietà, G) guadagni in conto capitale e H) pensioni. G) Plusvalenze e H) Pensioni e sono imponibili in Portogallo indipendentemente dalla loro origine. Per i non residenti, solo il reddito effettivamente prodotto in Portogallo è soggetto a tassazione.

L'attuale regime fiscale sulle plusvalenze definisce una tassazione forfettaria sulla cessione di azioni, obbligazioni, derivati, warrant e altri titoli simili. In generale, queste plusvalenze sono soggette a un'imposta forfettaria del 28%. Un'esenzione significativa è la valutazione delle plusvalenze derivanti dalla vendita di azioni di micro e piccole società non quotate in borsa. Sebbene si applichi formalmente il 28%, queste società beneficiano di un'esclusione del 50%. Questa aliquota si applica alla maggior parte delle piccole imprese ("Limitadas") e alle società portoghesi nominate ("Sociedade Civil").

Strategia generale

L'aliquota forfettaria del 28% per le plusvalenze completa l'applicazione della nuova regola dell'aliquota generale per tutti i redditi da capitale. Anche gli interessi, i dividendi e i redditi da locazione pagano l'identica aliquota forfettaria del 28% applicata alle plusvalenze. Allo stesso modo, possono essere previste esenzioni per situazioni particolari.

Le imposte forfettarie sono valutate autonomamente, evitando così l'effetto "top-slicing" tipico della maggior parte dei redditi aggiuntivi. Tuttavia, non consentono l'applicazione di spese deducibili o crediti per l'imposizione alla fonte, limitandone i vantaggi. In alternativa, i contribuenti possono scegliere di aggregare le plusvalenze con altre fonti di reddito ed essere valutati in base alle aliquote marginali. Un metodo può essere utilizzato per una forma di reddito e un altro applicato ad altre fonti.

Plusvalenza su beni immobili

Sebbene sia la Finanças, e non voi, a fare il calcolo effettivo, vale sempre la pena di prevedere quale sarà la valutazione finale. Per un immobile venduto l'anno scorso e acquistato originariamente nel 1994, il calcolo della plusvalenza è il seguente:

  • Fase 1: in base all'anno di acquisto, moltiplicare il prezzo di acquisto originario per il coefficiente di adeguamento all'inflazione riportato nella tabella.
  • Fase 2: dal prezzo di vendita finale, sottrarre il prezzo di acquisto rettificato per ottenere il profitto lordo.
  • Fase 3: sottrarre i costi di acquisto o di vendita qualificati (commissioni, spese notarili, imposte di trasferimento, ecc.).
  • Fase 4: sottrarre i miglioramenti documentati dell'immobile fatturati negli ultimi 12 anni.
  • Fase 5: la differenza tra l'utile rettificato e le spese deducibili rappresenta il guadagno netto imponibile.
  • Fase 6: la metà del guadagno netto viene valutata, a meno che non si tratti di un trasferimento della plusvalenza in un'altra abitazione principale. In entrambi i casi, la vendita va segnalata nella dichiarazione annuale dei redditi.

Individui residenti e non residenti

Se non siete residenti ai fini fiscali in Portogallo, il calcolo dell'imposta sulle plusvalenze è piuttosto semplice: 25% dell'intero profitto netto.

Se siete residenti in Portogallo, ci sono due opzioni:

  1. Potete escludere la metà della plusvalenza. L'altro 50% dell'utile netto rettificato viene aggiunto al reddito complessivo dell'anno fiscale e tassato secondo le aliquote marginali. Gli immobili acquistati prima del 1989 sono esenti dall'imposta sulle plusvalenze.
  2. La plusvalenza può essere trasferita se viene acquistata un'altra abitazione principale di valore uguale o superiore tra i 24 mesi precedenti e i 3 anni successivi alla vendita. Per le nuove proprietà acquistate di valore inferiore, la plusvalenza viene calcolata su base proporzionale. Se il reinvestimento è inferiore all'importo della vendita, è possibile che si debbano pagare ulteriori imposte e interessi alla Finanças sul saldo non reinvestito. Nel caso in cui non venga effettuato il reinvestimento, si procederà all'accertamento dell'intero saldo non reinvestito più gli interessi. Dal 2007 è possibile reinvestire ovunque nell'UE. Si noti che è necessaria una prova di residenza da parte dell'autorità fiscale del nuovo Paese di residenza.

Dennis Swing Greene è uno specialista di fiscalità internazionale e presidente di euroFINESCO s.a. www. eurofinesco.com