Voglio dire che i contribuenti americani (compresi i titolari di carta verde, i cittadini e quelli che fanno scattare la presenza sostanziale negli Stati Uniti) rimangono soggetti alle norme fiscali statunitensi anche se -

a. Non risiedono più sul suolo statunitense

b. Acquisiscono una seconda residenza come la residenza in Portogallo attraverso il Golden Visa

c. Acquisire una seconda cittadinanza come quella del Portogallo.

Le regole fiscali statunitensi includono complesse relazioni e calcoli sugli investimenti offshore. Ecco una breve introduzione alle 3 principali regole anti-deferimento che gli americani che investono offshore devono navigare con i loro consulenti.

In primo luogo, gli anni '60 hanno visto l'introduzione del regime Subpart F. Esso serviva a prevenire il differimento delle imposte sul reddito USA su certi tipi di reddito guadagnato dalle Controlled Foreign Corporations (CFC). Le CFC, come implica il nome, sono società straniere possedute o controllate da contribuenti statunitensi.

In secondo luogo, gli anni '80 hanno visto l'introduzione del regime PFIC. PFIC sta per Passive Foreign Investment Companies e sorgerebbe quando i contribuenti statunitensi investono in strutture offshore che derivano il 75% o più del reddito lordo come reddito passivo. In alternativa, secondo il test patrimoniale, una società straniera è una PFIC se il 50% o più del valore medio delle sue attività consiste in attività che produrrebbero reddito passivo.

In terzo luogo, il 2017 ha visto la creazione del Tax Cuts and Jobs Act (TCJA). Una delle principali aree di cambiamento nell'ambito della riforma fiscale è stata l'introduzione del regime GILTI (global intangible low-tax income), contenente una nuova serie di regole anti-deferral che si applicano alle CFC.

Queste regole possono sembrare intimidatorie all'inizio, ma la conformità può essere resa facile. Quando si tratta di PFICs in particolare, l'elezione QEF o Qualified Electing Fund sotto la sezione 1295 fornisce un metodo opzionale di tassazione disponibile per alcune PFICs. Questa elezione rispecchia molto da vicino la tassazione statunitense dei fondi comuni di investimento statunitensi e permette il trattamento delle plusvalenze di parte del reddito.

Affinché un investimento PFIC consenta il trattamento QEF da parte degli azionisti, deve

a. Mantenere i libri contabili secondo le procedure di contabilità accettate dall'IRS e calcolare guadagni, perdite e reddito ogni anno utilizzando gli stessi principi.

b. Fornire un "PFIC Annual Information Statement" ai suoi investitori ogni anno, fornendo non solo l'ammontare del reddito da includere nel modulo 8621, ma altre specifiche attestazioni richieste.

Essenzialmente un Qualified Electing Fund assomiglia ad una partnership dove il reddito mantiene il suo carattere e viene riportato dall'azionista ogni anno (che lo riceva o meno). Si noti che le perdite non passano all'investitore durante il periodo di proprietà, sono semplicemente ignorate o messe in attesa. Quindi questo può creare problemi di flusso di cassa in quanto i contribuenti sono tassati sul reddito fantasma (cioè il reddito non realizzato). Tuttavia, è possibile fare un'elezione della sezione 1294 per differire il pagamento di queste tasse su certi redditi fantasma.

La chiave è parlare con un consulente qualificato negli Stati Uniti che sia a suo agio con le questioni fiscali internazionali.

Da Derren Joseph a www.htj.tax