Ancora oggi, alcuni clienti arrivano in Portogallo aspettandosi che venga applicato il precedente regime di residenza non abituale. Sebbene tale regime sia terminato, il Portogallo non ha abbandonato la sua strategia di attrazione di talenti internazionali. Al contrario, ha introdotto un quadro più selettivo e tecnicamente strutturato, l'Incentivo fiscale per la ricerca scientifica e l'innovazione, noto come IFICI e talvolta indicato informalmente come "NHR 2.0" o "TSIRI".

Pur avendo un ambito di applicazione più ristretto rispetto al suo predecessore, l'IFICI può offrire vantaggi significativi a coloro che ne hanno diritto, in particolare ai professionisti che si trasferiscono in Portogallo per lavorare in settori considerati strategicamente rilevanti per l'economia nazionale.

Più che una semplice sostituzione dell'NHR, l'IFICI riflette un chiaro cambiamento di politica: Il Portogallo si concentra ora sull'attrazione di talenti che contribuiscono direttamente all'innovazione, alla produttività e alla competitività internazionale.

Un vantaggio chiave: l'esenzione sul reddito di origine estera

Una delle caratteristiche più interessanti dell'IFICI è l'esenzione disponibile per la maggior parte delle categorie di reddito di origine estera. Si tratta di redditi da lavoro dipendente estero, redditi da lavoro autonomo, dividendi, interessi, canoni di locazione e plusvalenze.

A differenza del precedente regime NHR, questa esenzione è strutturata secondo le norme nazionali e non dipende dall'applicazione di trattati sulla doppia imposizione. Sebbene il reddito esente non sia tassato in Portogallo, può comunque essere preso in considerazione per determinare l'aliquota marginale applicabile ad altri redditi imponibili.

Per i professionisti che operano a livello internazionale e che dispongono di flussi di reddito o di beni all'estero, questa caratteristica può ridurre in modo sostanziale l'esposizione fiscale complessiva in Portogallo.

È importante notare che l'esenzione può essere estesa anche alle plusvalenze di origine estera, comprese quelle derivanti dalla vendita di partecipazioni o interessi commerciali detenuti all'estero.

Di conseguenza, gli imprenditori che si trasferiscono in Portogallo nel quadro dell'IFICI possono beneficiare di una posizione fiscale favorevole quando vendono società o investimenti esteri, a condizione che siano soddisfatte le condizioni applicabili e che il reddito non provenga da una giurisdizione inserita nella lista nera.

I redditi da pensione, tuttavia, sono espressamente esclusi e restano imponibili secondo le regole generali di progressività. Sono esclusi dall'esenzione anche i redditi provenienti da giurisdizioni elencate con un regime fiscale chiaramente più favorevole, e alcuni redditi da capitale e plusvalenze collegati a giurisdizioni della lista nera possono essere soggetti a una tassazione aggravata con un'aliquota del 35%.

Oltre a questa esenzione per i redditi esteri, i redditi da lavoro dipendente e autonomo qualificati di origine portoghese sono tassati con un'aliquota fissa del 20%. Entrambi i benefici si applicano per dieci anni consecutivi, a condizione che le condizioni applicabili continuino a essere soddisfatte.

Chi può beneficiarne?

Possono beneficiare dell'IFICI le persone fisiche che diventano residenti fiscali in Portogallo e che non sono state considerate residenti fiscali portoghesi in nessuno dei cinque anni precedenti. Il regime non è accessibile a coloro che hanno precedentemente beneficiato del precedente regime NHR o del "Programa Regressar" e può essere utilizzato una sola volta da un contribuente.

In genere la registrazione deve essere completata entro il 15 gennaio dell'anno successivo a quello in cui si stabilisce la residenza fiscale, rendendo essenziale una pianificazione tempestiva.

Focalizzato sull'innovazione e sui settori strategici

A differenza del precedente regime NHR, l'IFICI non è un incentivo su larga scala. È allineato agli obiettivi di politica economica del Portogallo e si applica alle attività svolte in settori formalmente riconosciuti come strategici.

Le attività ammissibili comprendono l'insegnamento nell'istruzione superiore, la ricerca scientifica e i ruoli di ricerca e sviluppo (R&S) legati a quadri di incentivazione riconosciuti. Il regime si estende anche a posizioni altamente qualificate in aziende che beneficiano di incentivi fiscali per gli investimenti o con una significativa attività di esportazione, nonché a startup certificate e progetti riconosciuti come strategicamente rilevanti.

Da un punto di vista settoriale, l'IFICI si rivolge in particolare alle industrie che contribuiscono agli investimenti produttivi e alla competitività internazionale, tra cui l'industria manifatturiera, l'energia e i servizi di pubblica utilità, le tecnologie dell'informazione e della comunicazione, le attività finanziarie e assicurative, i servizi di consulenza e tecnici, l'istruzione e la sanità.

L'elenco delle professioni ammissibili comprende, tra gli altri, direttori e dirigenti d'azienda, ingegneri, specialisti in ICT, medici, professori universitari, specialisti in finanza e contabilità e alcuni professionisti tecnici e scientifici. In molti casi sono richieste specifiche qualifiche accademiche ed esperienza professionale.

Per rimanere idonei per tutto il periodo di dieci anni, i contribuenti devono continuare a percepire redditi da attività qualificate. Il regime prevede una regola di continuità che consente di passare da un ruolo all'altro, a condizione che la nuova attività inizi entro sei mesi dalla fine di quella precedente.

Impatto sul mercato del lavoro e sui settori chiave

È probabile che gli effetti pratici dell'IFICI si facciano sentire soprattutto nei settori portoghesi della tecnologia, dell'assistenza sanitaria, dell'ingegneria e nei settori orientati all'esportazione. Le aziende che competono a livello internazionale per ottenere professionisti altamente qualificati potrebbero trovare nel regime un valido strumento di reclutamento, in particolare nei poli di innovazione come Lisbona e Porto.

La potenziale esenzione delle plusvalenze di origine estera potrebbe inoltre rendere il Portogallo più attraente per i fondatori di startup, i dirigenti di aziende in fase di crescita e gli investitori internazionali che stanno valutando la possibilità di trasferirsi in vista di una futura uscita dall'azienda.

Allo stesso tempo, l'esclusione dei redditi da pensione e i criteri di ammissibilità più rigidi segnalano un allontanamento dal più ampio appeal del precedente regime NHR. L'approccio del Portogallo è ora più mirato: piuttosto che attrarre trasferimenti in generale, il Paese dà priorità ai professionisti il cui lavoro sostiene il progresso scientifico, la capacità industriale e la competitività globale.

Un'alternativa strategica per i talenti internazionali

L'IFICI riflette il passaggio del Portogallo a un approccio più selettivo e orientato alle politiche di attrazione degli investimenti esteri e dei professionisti altamente qualificati. Pur non riproducendo l'ampiezza del precedente regime NHR, fornisce un quadro fiscale chiaro e competitivo per coloro che lavorano nei settori dell'innovazione, della ricerca, della tecnologia, della sanità, della produzione e in altri settori strategici.

Per i professionisti in mobilità internazionale che cercano una base europea con accesso ai mercati dell'UE e a un ecosistema di innovazione in crescita, il Portogallo rimane una destinazione interessante, ora con un regime specificamente allineato allo sviluppo scientifico e alle priorità economiche a lungo termine.

Data la natura tecnica del regime e le scadenze per la registrazione, la consulenza professionale è spesso fondamentale per garantire l'ammissibilità e ottimizzare i risultati fiscali.