Для владельцев бизнеса в Великобритании, рассматривающих возможность продажи в будущем, Португалия может стать привлекательным местом для начала нового этапа жизни. Часто отправной точкой служит образ жизни, но здесь также может возникнуть важный налоговый вопрос: сможет ли переезд до продажи компании избавить от уплаты британского налога на прирост капитала (CGT) при продаже активов?


Прекращение статуса налогового резидента Великобритании

Физическое лицо, не являющееся резидентом Великобритании, как правило, не подпадает под действие британского налога на прирост капитала (CGT) в отношении доходов, полученных по всему миру, включая доходы от акций британской торговой компании. Однако физический выезд из Великобритании или приобретение жилья в Португалии сами по себе не приводят к прекращению статуса резидента Великобритании. Необходимо тщательно учитывать требования британского теста на резидентство (Statutory Residence Test).

Это может представлять сложность в ходе процесса продажи. Переговоры, комплексная проверка (due diligence) и заседания совета директоров могут потребовать пребывания в Великобритании, и этим необходимо будет управлять, чтобы прекратить резидентство в Великобритании.

Поэтому планирование следует начинать с реалистичной оценки количества дней пребывания в Великобритании, рабочих обязательств, семейных обстоятельств и условий проживания, включая то, как на них может повлиять процесс продажи.

Становление налоговым резидентом Португалии и режим IFICI

Вторым препятствием является получение статуса налогового резидента Португалии. В целом, вы можете стать налоговым резидентом Португалии, если проводите в стране более 183 дней в течение соответствующего 12-месячного периода или если у вас есть жилье в Португалии, доступное в условиях, указывающих на намерение использовать его в качестве постоянного места жительства.

Чтобы воспользоваться режимом IFICI, физическое лицо должно стать налоговым резидентом Португалии, не быть резидентом Португалии в течение предыдущих пяти лет, не пользоваться определенными льготными режимами и осуществлять соответствующую профессиональную деятельность для правомочной португальской организации. При соблюдении этих условий доходы из иностранных источников, такие как доход от прироста капитала, могут быть полностью освобождены от португальского налога.

Проблема пятилетнего срока в Великобритании

Даже если вам удастся получить статус нерезидента, правила Великобритании о временном нерезидентстве означают, что определенные доходы, полученные в период нерезидентства, могут облагаться налогом в Великобритании при подаче будущей налоговой декларации. Как правило, это означает необходимость планирования пребывания за пределами Великобритании на срок более пяти лет. Поэтому план изменения образа жизни после продажи имеет такое же значение, как и налоговый план до продажи.

Почему важны структура и выбор момента

Важную роль может играть и организационная структура компании. Личная холдинговая компания может помочь контролировать момент возникновения налога на прирост капитала (CGT), независимо от самой сделки. Однако реструктуризация незадолго до сделки редко проходит гладко и может сопряжена с рисками, особенно если она выглядит в основном мотивированной налоговыми соображениями.

Заключительные соображения

Переезд в Португалию перед продажей бизнеса в Великобритании может стать реальной возможностью, но для достижения желаемого результата вам потребуется составить подробный и реалистичный план. Вывод прост: обращайтесь за консультацией на раннем этапе. К моменту появления покупателя многие полезные варианты планирования могут оказаться уже недоступными.

Лиам Кроуфорд, заместитель директора компании Forvis Mazars в Великобритании (liam.crawford@mazars.co.uk)

Марио Патрисио, старший менеджер компании Forvis Mazars в Португалии (mario.patricio@forvismazars.com)