Detta bedömningsförfarande kallas ”ekonomisk” dubbelbeskattning. Nästan alla länder i EU har antagit en av flera metoder för att eliminera ”ekonomisk” dubbelbeskattning - några via Bolaget, några via individen. Oavsett metod bör slutresultatet vara detsamma: utdelningar som rapporteras av individen bör vara efter eliminering av någon ”ekonomisk” dubbelbeskattning.

På ”ingående” utdelning (från andra EU-länder) elimineras ”internationell” dubbelbeskattning (två jurisdiktioner som potentiellt beskattar samma inkomstkälla två gånger) i enlighet med reglerna i respektive dubbelbeskattningskonvention (DTC).

Portugals beskattning av utdelningar
Skattebetalare med inkomst från kapital (kategori E) kan välja att sammanföra med övriga inkomster genom att kryssa i ruta 01 (aggregat) i tabell 8A i bilaga J i inkomstdeklarationen för IRS. Om du inte vill använda det här alternativet ska du välja ruta 02 (Autonoma).

Aggregering av skattebefriade inkomster
En potentiell effekt vid skattebefriad inkomst måste användas för att fastställa den slutliga skattesatsen. Utländska inkomster som är undantagna från den portugisiska bedömningen måste inkluderas för att fastställa skattesatsen för den återstående inkomsten. Med andra ord tar den portugisiska beskattningen helt enkelt upp där andra inkomster slutar, som ofta kallas (toppskivning).

Autonom rapportering
När alternativet för autonom rapportering av utdelningar (koderna E10 eller E11) som betalas av en portugisisk enhet med hemvist i landet eller av en annan medlemsstat i Europeiska unionen utnyttjas ska utdelningarna deklareras till 50% av deras värde så länge de uppfyller kraven och de villkor som fastställs i artikel 2 i direktiv 90/435/EEG av den 23 juli och artikel 40-A punkt 4 i IRS-koden.

Undantag från regeln
Om en portugisisk skattebetalare erhåller inkomster från investeringar från utlandet som är skattebefriat vid källan, blir inkomsten uteslutande skattepliktig i Portugal, det land där den är skatterättslig hemvist. Detta innebär att de nationella beskattningsreglerna kommer att gälla så länge de överensstämmer med det gällande dubbelskatteavtalet. Under dessa omständigheter kommer portugisiska skattemyndigheten också att tillämpa en autonom bedömning av alla övriga inkomster i kategori E, eftersom portugisisk lagstiftning inte omfattar olika former av beskattning (aggregerad mot autonom) inom samma inkomstkategori.

Dennis Swing Greene är ordförande och internationell skattekonsult för EuroFinescos.a. www.eurofinesco.com