Inkomsterna redovisas i olika kategorier: A) Löner, B) Enskilda näringsidkare, E) Kapital, F) Fastigheter, G) Kapitalvinster och H) Pensioner och är beskattningsbar i Portugal oavsett ursprung. För utländska personer är det endast inkomster som faktiskt uppkommer i Portugal som är föremål för beskattning.

Vid bedömning av företagets vinster sker beskattningen i två steg: först betalar företaget bolagsskatt på sina vinster (IRC), sedan betalar aktieägarna individuell inkomstskatt på dessa utdelade vinster (numera kallade utdelningar i IRS). Detta bedömningsförfarande kallas "ekonomisk dubbelbeskattning".

Nästan alla EU-länder har antagit en av flera metoder för att mildra ekonomisk dubbelbeskattning - vissa via företaget, andra via individen. Oavsett metod bör slutresultatet vara detsamma: utdelningar som rapporteras av individen bör vara efter eliminering av all ekonomisk dubbelbeskattning.

När det gäller "inkommande" utdelningar (från andra EU-länder) elimineras sedan "internationell" dubbelbeskattning i enlighet med reglerna i respektive dubbelbeskattningsavtal.

Nuvarande praxis

För att undanröja "ekonomisk" dubbelbeskattning har Portugal antagit "metoden med halv inkomstskatt" (endast 50 % av de rapporterade utdelningarna omfattas av marginalinkomstskatt) minus en skattekredit för källskatt. Om man väljer att låta utdelningar bedömas självständigt från andra inkomster, beskattas hela utdelningen med en fast skattesats på 28 % och inga skattelättnader tillämpas.

Olika scenarier för bedömning

1. Utdelningar som betalas ut av portugisiska företag
- Tributação Autónoma - Källskatt med en schablonmässig skattesats på 28 % (skatten är slutgiltig som bankränta) eller
- Englobamento - Redovisning tillsammans med andra inkomster med marginella skattesatser (0-48 %).
I det här fallet fungerar källskatten som en skattelättnad som tillämpas på den slutgiltiga beskattningen.

2. Utdelningar som betalas av EU-företag
- Källskatt:
a) Bedömning vid källan begränsas av dubbelbeskattningsavtal (DTC).
b) Resten av källskatten ska återbetalas i enlighet med DTC-förfaranden.
- Eliminering av "ekonomisk" dubbelbeskattning - 2 alternativ
a) Englobamento - deklarera endast ½ av utdelningen tillsammans med andra inkomster som beskattas enligt marginalskattesatser (0-48 %) eller
b) Tributação Autónoma - deklaration av hela utdelningen - oberoende schablonbeskattning på 28 %.
c) Avskaffande av "internationell dubbelbeskattning": tillämpa internationell skatteavdrag enligt DTC;

3. Utdelningar som betalas av företag i andra länder i hela världen
- Redovisning av inkomster: deklareras tillsammans med andra inkomster (englobamento).
- Bedömning: enligt marginalskattesatser (0-48 %).
- Internationell dubbelbeskattning - Reglerna i dubbelbeskattningsavtalen tillämpas.


Nästa: Hyresintäkter

Dennis Swing Greene är internationell skattespecialist och ordförande för euroFINESCO s.a. www. eurofinesco.com