Jag menar att amerikanska skattebetalare (inklusive innehavare av grönt kort, medborgare och de som har en betydande närvaro i USA) fortfarande omfattas av de amerikanska skattereglerna även om de -

a. inte längre är bosatta på amerikansk mark

b. förvärvar en andra bostad, t.ex. en bostad i Portugal med hjälp av det gyllene visumet.

c. Skaffa sig ett andra medborgarskap, t.ex. i Portugal.

De amerikanska skattereglerna omfattar komplicerad rapportering och beräkningar i samband med offshore-investeringar. Här följer en kort introduktion till de tre viktigaste reglerna mot uppskov som amerikaner som investerar utomlands måste navigera tillsammans med sina rådgivare.

För det första infördes subpart F-regimen på 1960-talet. Den syftade till att förhindra uppskov med amerikansk inkomstskatt på vissa typer av inkomster som tjänas av kontrollerade utländska företag (Controlled Foreign Corporations, CFC). CFC är, som namnet antyder, utländska företag som ägs eller kontrolleras av amerikanska skattebetalare.

För det andra infördes PFIC-regimen på 1980-talet. PFIC står för Passive Foreign Investment Companies (passiva utländska investeringsbolag) och uppstår när amerikanska skattebetalare investerar i offshore-strukturer som får 75 procent eller mer av bruttoinkomsten som passiv inkomst. Enligt tillgångstestet är ett utländskt bolag ett PFIC-bolag om 50 % eller mer av det genomsnittliga värdet av dess tillgångar består av tillgångar som skulle ge passiva inkomster.

För det tredje skapades 2017 lagen om skattesänkningar och arbetstillfällen (Tax Cuts and Jobs Act, TCJA). Ett av de främsta förändringsområdena inom ramen för skattereformen var införandet av systemet för global immateriell lågbeskattad inkomst (GILTI), som innehåller en ny uppsättning antiuppskovsregler som gäller för CFC-bolag.

Dessa regler kan verka skrämmande till en början, men det kan vara enkelt att följa dem. När det gäller PFICs specifikt ger QEF- eller Qualified Electing Fund-valet enligt avsnitt 1295 en valfri beskattningsmetod som är tillgänglig för vissa PFICs. Detta val speglar i stort sett den amerikanska beskattningen av amerikanska värdepappersfonder och gör det möjligt att behandla kapitalvinster för en del av inkomsterna.

För att en PFIC-investering ska kunna behandlas som QEF av aktieägarna måste den

a. Föra bokföring enligt godtagbara redovisningsprinciper från IRS och beräkna vinster, förluster och inkomster varje år enligt samma principer.

b. Varje år lämna ett "PFIC Annual Information Statement" till sina investerare, där inte bara inkomstbeloppet som ska anges i formulär 8621 utan även andra specifika intyg som krävs.

I huvudsak liknar en Qualified Electing Fund ett partnerskap där inkomsterna behåller sin karaktär och rapporteras av aktieägaren varje år (oavsett om de erhåller dem eller inte). Observera att förlusterna inte kommer att gå igenom till investeraren under ägandeperioden, de ignoreras helt enkelt eller läggs på is. Detta kan alltså skapa problem med kassaflödet eftersom skattebetalarna beskattas för fantominkomst (dvs. orealiserad inkomst). Det är dock möjligt att göra ett avsnitt 1294-val för att skjuta upp betalningen av dessa skatter på vissa fantominkomster.

Viktigaste åtgärden - tala med en amerikansk kvalificerad rådgivare som är bekväm med internationella skattefrågor.

Av Derren Joseph på www.htj.tax