Än idag anländer en del av kunderna till Portugal och förväntar sig att den tidigare regimen för personer som inte är fast bosatta i landet ska gälla. Även om detta system har upphört har Portugal inte övergett sin strategi för att locka till sig internationella talanger. Istället har man infört ett mer selektivt och tekniskt strukturerat ramverk, Tax Incentive for Scientific Research and Innovation, känt som IFICI och ibland informellt kallat "NHR 2.0" eller "TSIRI".

Även om IFICI har ett snävare tillämpningsområde än sin föregångare, kan det erbjuda betydande fördelar för dem som kvalificerar sig, särskilt yrkesverksamma som flyttar till Portugal för att arbeta inom sektorer som anses vara strategiskt relevanta för den nationella ekonomin.

IFICI är inte bara en enkel ersättning för NHR, utan återspeglar ett tydligt politiskt skifte: Portugal fokuserar nu på att locka till sig talanger som direkt bidrar till innovation, produktivitet och internationell konkurrenskraft.

En viktig fördel: undantag för inkomster från utländska källor

En av de mest attraktiva egenskaperna hos IFICI är det undantag som finns för de flesta kategorier av inkomster från utländska källor. Detta kan omfatta utländsk inkomst från anställning, inkomst från egen verksamhet, utdelningar, räntor, hyresintäkter och kapitalvinster.

Till skillnad från den tidigare NHR-ordningen är detta undantag strukturerat enligt inhemska regler och är inte beroende av tillämpningen av dubbelbeskattningsavtal. Även om den undantagna inkomsten inte beskattas i Portugal kan den ändå beaktas vid fastställandet av den marginella skattesats som är tillämplig på annan skattepliktig inkomst.

För internationellt rörliga yrkesutövare med inkomstströmmar eller tillgångar utomlands kan denna funktion avsevärt minska den totala skatteexponeringen i Portugal.

Det är viktigt att undantaget också kan omfatta kapitalvinster från utländska källor, inklusive vinster som uppstår vid försäljning av aktieinnehav eller affärsintressen som innehas utomlands.

Som ett resultat kan entreprenörer som flyttar till Portugal enligt IFICI dra nytta av en gynnsam skatteposition när de säljer utländska företag eller investeringar, förutsatt att de tillämpliga villkoren är uppfyllda och att inkomsten inte härrör från en svartlistad jurisdiktion.

Pensionsinkomster är dock uttryckligen undantagna och förblir skattepliktiga enligt de allmänna progressiva reglerna. Inkomster som härrör från jurisdiktioner som anges ha ett klart mer gynnsamt skattesystem är också undantagna från undantaget, och vissa kapitalinkomster och kapitalvinster som är kopplade till svartlistade jurisdiktioner kan bli föremål för skärpt beskattning med en skattesats på 35%.

Vid sidan av detta undantag för utländska inkomster beskattas kvalificerade portugisiska inkomster från anställning och egenföretagande med en fast skattesats på 20%. Båda förmånerna gäller under tio år i följd, förutsatt att de tillämpliga villkoren fortsätter att vara uppfyllda.

Vem kan ta del av förmånerna?

IFICI är tillgängligt för personer som blir skattemässigt bosatta i Portugal och som inte har ansetts vara skattemässigt bosatta i Portugal under något av de föregående fem åren. Systemet är inte tillgängligt för dem som tidigare har dragit nytta av det tidigare NHR-systemet eller av "Programa Regressar", och det kan endast användas en gång av en skattebetalare.

Registreringen måste i allmänhet vara slutförd senast den 15 januari året efter det år då skatterättslig hemvist fastställs, vilket innebär att det är viktigt att planera i god tid.

Fokus på innovation och strategiska sektorer

Till skillnad från den tidigare NHR-ordningen är IFICI inte ett brett incitament. Det är anpassat till Portugals ekonomisk-politiska mål och gäller för aktiviteter som utförs i sektorer som formellt erkänns som strategiskt relevanta.

Stödberättigade aktiviteter omfattar högre utbildning, vetenskaplig forskning samt forskning och utveckling (FoU) kopplat till erkända incitament. Systemet omfattar även högkvalificerade befattningar i företag som drar nytta av skatteincitament för investeringar eller som har betydande exportverksamhet, samt certifierade nystartade företag och projekt som erkänts som strategiskt relevanta.

Ur ett sektorsperspektiv är IFICI särskilt inriktat på branscher som bidrar till produktiva investeringar och internationell konkurrenskraft, inklusive tillverkning, energi och allmännyttiga tjänster, informations- och kommunikationsteknik, finans- och försäkringsverksamhet, konsulttjänster och tekniska tjänster, utbildning och hälso- och sjukvård.

Förteckningen över stödberättigade yrken omfattar bl.a. företagsledare, ingenjörer, IKT-specialister, läkare, universitetsprofessorer, finans- och redovisningsspecialister samt vissa tekniska och vetenskapliga yrkesgrupper. I många fall krävs särskilda akademiska kvalifikationer och yrkeserfarenhet.

För att vara berättigad till skattelättnader under hela tioårsperioden måste skattebetalarna fortsätta att tjäna pengar på kvalificerade aktiviteter. Systemet innehåller en kontinuitetsregel som möjliggör en övergång mellan kvalificerade roller, förutsatt att den nya aktiviteten inleds inom sex månader efter det att den föregående avslutats.

Påverkan på arbetsmarknaden och viktiga branscher

De praktiska effekterna av IFICI kommer sannolikt att märkas starkast i Portugals teknik-, hälso- och sjukvårds-, ingenjörs- och exportdrivna sektorer. Företag som konkurrerar internationellt om högkvalificerade yrkesverksamma kan se systemet som ett värdefullt rekryteringsverktyg, särskilt i innovationsnav som Lissabon och Porto.

Det potentiella undantaget för kapitalvinster från utländska källor kan också göra Portugal mer attraktivt för startup-grundare, scale-up-chefer och internationella investerare som överväger omlokalisering inför en framtida exit.

Samtidigt signalerar uteslutningen av pensionsinkomster och de strängare kriterierna för berättigande en avvikelse från den bredare attraktionskraften i det tidigare NHR-regimen. Portugals strategi är nu mer målinriktad: i stället för att locka till omlokalisering i allmänhet prioriterar landet yrkesverksamma vars arbete stöder vetenskapliga framsteg, industriell kapacitet och global konkurrenskraft.

Ett strategiskt alternativ för internationella talanger

IFICI speglar Portugals övergång till en mer selektiv, policydriven strategi för att attrahera utländska investeringar och högkvalificerade yrkesverksamma. Även om det inte replikerar bredden i det tidigare NHR-systemet, ger det ett tydligt och konkurrenskraftigt skatteramverk för dem som arbetar inom innovation, forskning, teknik, hälso- och sjukvård, tillverkning och andra strategiska sektorer.

För internationellt rörliga yrkesverksamma som söker en europeisk bas med tillgång till EU-marknader och ett växande innovationsekosystem är Portugal fortfarande en attraktiv destination, nu under ett system som är särskilt anpassat till vetenskaplig utveckling och långsiktiga ekonomiska prioriteringar.

Med tanke på systemets tekniska karaktär och de tidsfrister för registrering som gäller är professionell rådgivning ofta avgörande för att säkerställa att man är berättigad och optimera skatteutfallet.