收入按不同类别报告。A) 工资，B) 独资企业，E) 资本，F) 财产，G)资本收益和H）养老金，无论其来源如何，都应在葡萄牙纳税。对于非居民来说，只有在葡萄牙实际产生的收入才需要评估。

目前的资本收益税制度规定了对处置股票、债券、衍生品、认股权证和其他类似证券的统一税率。一般来说，这些收益须缴纳28%的统一税率。一个重要的豁免是对未在证券交易所上市的微型和小型公司的股票出售收益的评估。虽然28%的税率正式适用，但这些公司受益于50%的豁免。这一税率适用于大多数小型企业（"Limitadas"）以及葡萄牙的代理公司（"Sociedade Civil"）。

总体战略

资本收益的统一28%税率完成了对所有资本收入的新的一般税率规则的应用。目前，利息、股息和租金收入也支付与资本收益相同的28%基本统一税率。同样，为适应特殊情况，也可以提供豁免。

统一税率的评估是独立的，从而避免了大多数额外收入惯有的 "顶层切割 "效应。然而，它们不允许任何可扣除的费用或源泉税的抵免被用来抵消它们，限制了它们的利益。另外，纳税人可以选择将资本收益与其他收入来源合并，并按边际税率评估。一种方法可用于一种收入形式，而另一种方法则适用于其他来源。

房地产的资本收益

虽然实际计算的是Finanças公司，而不是你，但总是值得预测最终的评估结果是什么。对于去年出售的房产，最初是在1994年购买的，资本收益的计算方法如下。

  • 第1步：根据购买年份，用原购买价格乘以表中的通货膨胀调整系数。
  • 第二步：从最终销售价格中，减去调整后的购买价格，得出毛利。
  • 第3步：减去合格的购买或销售成本（佣金、公证费、转让税等）。
  • 第4步：减去过去12年内开具发票的有据可查的房产资本改进。
  • 第5步：调整后的利润和可扣除费用之间的差额就是你的应税净收益。
  • 第6步：净利润的一半要进行评估，除非将收益滚动到另一个主要住所。无论哪种方式，都要在国税局的年度申报中报告销售情况。

居民与非居民个人

如果您是葡萄牙的非居民纳税人，资本收益税的计算非常简单：全部净利润的25%。

如果你是葡萄牙居民，有两种选择。

  1. 你可以排除一半的资本收益。调整后的净利润的另外50%被加入到该财政年度的总体收入中，并按边际税率征税。1989年以前购买的房产可免征资本收益税。
  2. 如果在出售前24个月至出售后3年内购买了另一处价值相同或更高的主要住宅，则收益可以滚存。对于新购置的价值较低的房产，收益按比例计算。如果再投资的金额低于出售的金额，你可能会欠下额外的税款，并需要向Finanças支付未再投资余额的利息。如果没有进行再投资，将对全部未再投资的余额和利息进行评估。自2007年起，可以在欧盟的任何地方进行再投资。请注意，新居住国的税务局需要提供居住证明。

Dennis Swing Greene是国际税务专家和euroFINESCO s.a.的主席，www.eurofinesco.com。