Ik bedoel dat Amerikaanse belastingbetalers (met inbegrip van houders van een groene kaart, staatsburgers en degenen die een substantiële aanwezigheid in de VS teweegbrengen) onderworpen blijven aan de belastingregels van de VS, zelfs als zij -

a. Niet langer op Amerikaans grondgebied wonen

b. Een tweede verblijfplaats verwerven, zoals verblijf in Portugal via het Gouden Visum

c. Een tweede staatsburgerschap verwerven, zoals het staatsburgerschap van Portugal.

De belastingregels van de VS omvatten complexe rapportage en berekeningen rond offshore-investeringen. Hier volgt een korte inleiding tot de 3 belangrijkste anti-deferral regels die Amerikanen die offshore beleggen met hun adviseurs moeten navigeren.

Ten eerste werd in de jaren 1960 het Subpart F-regime ingevoerd. Dit diende om de uitgestelde heffing van Amerikaanse inkomstenbelastingen op bepaalde soorten inkomsten van gecontroleerde buitenlandse vennootschappen (CFC's) te voorkomen. CFC's zijn, zoals de naam al aangeeft, buitenlandse vennootschappen die eigendom zijn van of gecontroleerd worden door Amerikaanse belastingplichtigen.

In de tweede plaats werd in de jaren tachtig de PFIC-regeling ingevoerd. PFIC staat voor Passive Foreign Investment Companies en zou ontstaan wanneer VS-belastingplichtigen investeren in offshore structuren die 75% of meer van hun bruto-inkomen als passief inkomen genereren. Volgens de activatest is een buitenlandse onderneming een PFIC als 50% of meer van de gemiddelde waarde van haar activa bestaat uit activa die passief inkomen zouden opleveren.

Ten derde werd in 2017 de Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) ingevoerd. Een van de belangrijkste gebieden van verandering in het kader van de belastinghervorming was de invoering van het wereldwijde immateriële laagbelaste inkomen (GILTI)-regime, dat een nieuwe reeks anti-uitstelregels bevat die van toepassing zijn op CFC's.

Deze regels kunnen op het eerste gezicht intimiderend lijken, maar de naleving ervan kan eenvoudig worden gemaakt. Wat meer bepaald PFIC's betreft, biedt de QEF- of Qualified Electing Fund-keuze in het kader van sectie 1295 een optionele belastingmethode die voor bepaalde PFIC's beschikbaar is. Deze keuze sluit het best aan bij de Amerikaanse belastingheffing op Amerikaanse beleggingsfondsen en maakt het mogelijk een deel van de inkomsten als vermogenswinst te behandelen.

Opdat een PFIC-belegging door de aandeelhouders als een QEF kan worden behandeld, moet zij

a. een boekhouding voeren volgens door de IRS aanvaarde boekhoudkundige procedures en de winst, het verlies en het inkomen elk jaar volgens diezelfde principes berekenen.

b. elk jaar een "PFIC Annual Information Statement" aan zijn beleggers verstrekken, waarin niet alleen het bedrag van de inkomsten wordt vermeld dat op formulier 8621 moet worden ingevuld, maar ook andere specifieke vereiste attestaties.

In wezen lijkt een "Qualified Electing Fund" op een personenvennootschap, waarbij de inkomsten hun karakter behouden en elk jaar door de aandeelhouder worden aangegeven (of hij ze nu ontvangt of niet). Verliezen vloeien tijdens de eigendomsperiode niet door naar de belegger, maar worden eenvoudigweg genegeerd of in de wacht gezet. Dit kan dus cashflowproblemen veroorzaken, aangezien belastingbetalers worden belast op fantoominkomsten (d.w.z. niet-gerealiseerde inkomsten). Het is echter mogelijk om een Sectie 1294-keuze te maken om het betalen van deze belastingen op bepaalde fantoominkomsten uit te stellen.

Belangrijkste conclusie - spreek met een Amerikaanse gekwalificeerde adviseur die vertrouwd is met internationale belastingzaken.

Door Derren Joseph op www.htj.tax