Qu'est-ce que la DAC ?

Cela fait maintenant dix ans que les États membres de l'UE travaillent dans le cadre de la directive relative à la coopération administrative (DAC), qui prévoit l'échange spontané, automatique et "sur demande" d'informations. La DAC a fait l'objet de six addendums, chacun élargissant le champ des informations à communiquer. Le DAC6, qui est en vigueur depuis le 25 juin 2018 et impose une conformité totale depuis le 1er juillet 2020, exige que les intermédiaires et les contribuables déclarent toutes les transactions transfrontalières qui impliquent au moins un État de l'UE27. Le non-respect du DAC6 pourrait entraîner des amendes importantes et accroître le risque de réputation pour les entreprises, les particuliers et les intermédiaires.

Le champ d'application complet du CAD (1-6) comprend l'échange automatique de :

- D'informations comptables financières et non financières,

- des décisions anticipées en matière de fiscalité transfrontalière et des accords préalables sur les prix.

- des rapports pays par pays

- des informations sur la lutte contre le blanchiment d'argent.

Le CAD définit les intermédiaires comme des "promoteurs" et des "prestataires de services". Les promoteurs sont ceux qui conçoivent, commercialisent et mettent en œuvre des stratégies de planification fiscale, tels que les conseillers fiscaux et les conseillers juridiques. Les prestataires de services sont ceux qui aident ou conseillent les contribuables dans le cadre de transactions transfrontalières et peuvent inclure des comptables, des conseillers financiers, des cabinets d'audit, des banques, des gestionnaires d'actifs, des conseillers en investissement et des gestionnaires de portefeuille.

Pourquoi le DAC6 était-il nécessaire ?

Le CAD6 a été jugé nécessaire en raison de la réduction des recettes fiscales des États membres de l'UE due à la mobilité accrue des personnes et des capitaux. Le scandale des Panama Papers - environ 11,5 millions de documents financiers confidentiels ont été divulgués - et d'autres fuites notables, telles que les récents Pandora Papers, ont mis au jour des preuves de fraude et d'évasion fiscales considérables.

Que s'est-il passé depuis l'entrée en vigueur du CAD ?

Les États membres de l'UE ont jusqu'à présent eu du mal à mettre en œuvre l'échange automatique des transactions transfrontalières en raison de la grande quantité de données à communiquer. Bien que les données soient disponibles, les États membres n'ont pas la capacité suffisante pour les traiter et les communiquer automatiquement. Le Parlement européen n'a pas eu accès aux documents nécessaires pour évaluer correctement la mise en œuvre de la législation relative au CAD.

Quelles sont les implications des CAD pour les particuliers ?

En raison de l'incapacité des États membres à respecter leurs obligations déclarées en matière d'échange automatique d'informations, les particuliers fortunés qui effectuent d'importantes transactions transfrontalières risquent de faire l'objet d'enquêtes fiscales supplémentaires qui pourraient réduire considérablement leurs activités transfrontalières. En outre, il peut y avoir un risque accru d'allégations de fraude fiscale lorsque les activités de planification et d'atténuation fiscales sont authentiques et légales.

Pénalités en vertu du DAC

Le CAD stipule qu'afin d'améliorer les perspectives d'efficacité, les États membres doivent imposer des pénalités aux particuliers et aux intermédiaires en cas de non-conformité, qui doivent être proportionnées et dissuasives. Le montant des sanctions ainsi que les conditions exactes de leur application sont laissés à la discrétion des États membres. Des recherches [1] menées par Deloitte en mars 2020 ont indiqué que les amendes pourraient aller de 5 000 à 5,8 millions d'euros.

Quelles sont les prochaines étapes pour le CAD ?

Le rapport du Parlement européen sur la mise en œuvre des exigences de l'UE en matière d'échange d'informations fiscales : progrès, leçons apprises et obstacles à surmonter, publié le 3 juin 2021, conclut que le refus des États membres de donner accès aux documents d'exécution "doit être contesté" et exhorte la Commission à mettre en œuvre une révision complète du cadre du CAD dès que possible. En outre, il faut faire davantage pour que les États membres se conforment à la législation existante et appliquent des sanctions en cas de non-respect.

Conseils financiers de Blacktower Financial Management

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Cette communication est basée sur notre compréhension de la législation et des pratiques fiscales actuelles, qui sont susceptibles d'être modifiées. Elle ne constitue pas, et ne doit pas être interprétée comme, un conseil en investissement, des recommandations d'investissement ou une recherche en investissement. Vous devez demander l'avis d'un conseiller professionnel avant de vous lancer dans toute activité de planification financière.