Dessa avtal, som Portugal har undertecknat med över 80 länder, spelar en avgörande roll för att eliminera eller minimera risken för dubbelbeskattning av inkomster och vinster och därigenom främja gränsöverskridande handel och investeringar.

I denna not kommer vi att ge en allmän översikt över några av aspekterna av Portugals dubbelbeskattningsavtal, utforska några av dess fördelar och hur de kan utnyttjas av företag och privatpersoner.

Strukturen för ett dubbelbeskattningsavtal (DTT)

Ett typiskt dubbelbeskattningsavtal följer Organisationen för ekonomiskt samarbete och utvecklings (OECD) modellkonvention, även om länder kan förhandla om specifika bestämmelser baserat på deras unika omständigheter. Portugals DTT följer i allmänhet denna modell, som beskriver hur inkomst beskattas beroende på dess typ (t.ex. utdelning, ränta, royalty, företagsvinster) och var den tjänas in.

Några av de viktigaste delarna av Portugals DTT inkluderar:

  • Principerna om hemvist och källa: Portugals avtal skiljer mellan enskilda skattemässiga bosatta (de som är föremål för skatt på sin världsomspännande inkomst) och enskilda icke skattemässiga bosatta (som endast beskattas på en del av den portugisiska inkomsten). Avtalen hjälper till att klargöra vilket land som har beskattningsrätt över specifika typer av inkomster.
  • Fast driftställe (PE): Begreppet fast driftställe är centralt för DTT. I allmänhet, om ett företag har en betydande och pågående närvaro i Portugal, kan det skapa ett fast driftställe, vilket ger Portugal rätt att beskatta företagets inkomst som är hänförlig till detta driftställe. DTT ger detaljerade riktlinjer för vad som utgör ett fast driftställe och hur vinster från det fasta driftstället beskattas.
  • Eliminering av metoder för dubbelbeskattning: Portugals DTT använder vanligtvis antingen undantagsmetoden eller kreditmetoden för att eliminera dubbelbeskattning i ett scenario med ett företag:
    • Undantagsmetod: Inkomst som beskattas i det främmande landet är undantagen från portugisisk skatt.
    • Avräkningsmetod: Skatter som betalats i det utländska landet krediteras mot portugisisk skatteskuld.


Särskilda bestämmelser i Portugals dubbelbeskattningsavtal

1. Utdelningar, räntor och royalties

En av de mest betydande fördelarna med DTT för företag är minskningen av källskattesatserna på utdelningar, räntor och royalties som betalas till invånare i avtalspartnerlandet. Utan ett dubbelbeskattningsavtal skulle dessa betalningar kunna bli föremål för höga källskatter i källlandet.

  • Utdelningar: Portugal tar i allmänhet ut en källskatt på 28% på utdelningar som betalas till personer som inte är bosatta i Portugal, men enligt många av dess skatteavtal sänks denna skattesats. Exempelvis kan källskattesatsen på utdelningar som betalas till enskilda aktieägare i avtalsländer vara så låg som 5% till 15%, beroende på andelen i det utbetalande företaget. Under vissa förutsättningar kan aktieägare vara undantagna från källskatt.
  • Ränta på utdelning: Portugals inhemska källskattesats på ränta som betalas till personer som inte är bosatta i landet är också 28%. Under en DTT kan denna skattesats dock sänkas avsevärt, ofta till 10% eller till och med 5% i vissa fall.
  • Royalties: Royalties som betalas till utländska enheter är vanligtvis föremål för en källskatt på 28%, men denna kan sänkas till så lite som 5% till 15% enligt vissa avtal.

Varje avtal specificerar de tillämpliga skattesatserna och företag och privatpersoner bör granska bestämmelserna i det relevanta avtalet för att förstå exakt vilka reduktioner som är tillgängliga.

2. Företagsvinster och fast driftställe

En avgörande aspekt av DTT är att bestämma hur och var företagsvinster beskattas. Enligt Portugals avtal är företagsvinster i allmänhet endast beskattningsbara i det land där verksamheten är baserad, såvida inte företaget bedriver verksamhet genom ett fast driftställe i det andra landet.

Ett fast driftställe kan ta olika former, till exempel:

  • En plats för ledning,
  • En filial,
  • Ett kontor,
  • En fabrik eller verkstad,
  • En byggarbetsplats som varar längre än en viss period (vanligtvis 6-12 månader, beroende på avtalet).

När ett fast driftställe anses föreligga får Portugal rätt att beskatta de vinster som är hänförliga till detta driftställe. Avtalet säkerställer dock att endast de vinster som är direkt relaterade till det fasta driftstället beskattas, medan resten av företagets globala inkomst förblir beskattad i hemlandet.

3. Kapitalvinster

Realisationsvinster är ett annat område som omfattas av Portugals dubbelbeskattningsavtal. Enligt de flesta dubbelbeskattningsavtal beskattas kapitalvinster som härrör från försäljning av fast egendom (t.ex. fastigheter) i det land där egendomen är belägen. Vinster från försäljning av aktier i fastighetsrika företag kan också beskattas i det land där fastigheten är belägen.

För vinster vid försäljning av andra typer av tillgångar, såsom aktier i företag som inte är fastighetsbolag eller lösa tillgångar, tilldelar avtalen ofta beskattningsrätten till det land där säljaren är bosatt, även om undantag kan förekomma beroende på det specifika avtalet.

4. Inkomst från anställning

Portugals avtal följer OECD:s modell för att fastställa hur inkomst av tjänst beskattas. I allmänhet beskattas inkomsten för en person med hemvist i ett land som är anställd i ett annat land endast i bosättningslandet, förutsatt att:

  • Personen vistas i det andra landet under mindre än 183 dagar under en 12-månadersperiod.
  • Arbetsgivaren inte är bosatt i det andra landet.
  • Ersättningen inte betalas av ett fast driftställe i det andra landet.

Om dessa villkor inte är uppfyllda kan arbetsinkomsten beskattas i det land där företaget har sitt säte. Denna bestämmelse är särskilt relevant för utlandsstationerade som arbetar i Portugal eller portugisiska anställda som arbetar utomlands.

I dessa situationer måste det utländska företaget begära ett portugisiskt skattenummer för att uppfylla sina skatteförpliktelser i Portugal.

Hur dubbelbeskattningsavtal eliminerar dubbelbeskattning

Som tidigare nämnts använder Portugal två primära metoder för att eliminera dubbelbeskattning: undantagsmetoden och kreditmetoden.

  • Undantagsmetod: Enligt denna metod kan inkomster från utlandet undantas från skatt i Portugal. Till exempel, om en portugisisk bosatt tjänar inkomst från ett land med vilket Portugal har en DTT och enligt interna portugisiska skatteregler kan undantagsmetoden tillämpas, och den inkomsten kanske inte beskattas i Portugal alls.
  • Kreditmetoden: I detta fall beskattas inkomst som intjänats utomlands i Portugal, men den skatt som betalats i det främmande landet krediteras mot den portugisiska skatteskulden. Till exempel, om en portugisisk bosatt tjänar inkomst i USA och betalar skatt där, kan de dra av beloppet för amerikansk skatt som betalats från sin portugisiska skatteskuld på den inkomsten.

Viktiga länder med dubbelbeskattningsavtal med Portugal

Några av Portugals mest betydande dubbelbeskattningsavtal inkluderar de med:

  • Förenta staterna: Sänkt källskatt på utdelningar (15%), räntor (10%) och royalties (10%). Arbetsinkomst och företagsvinster beskattas baserat på förekomsten av ett fast driftställe.
  • Förenade kungariket: Liknande sänkningar av källskatterna och tydliga riktlinjer för beskattning av pensioner, arbetsinkomster och kapitalvinster.
  • Brasilien: Som en stor handelspartner minskar detta avtal skattehindren för gränsöverskridande investeringar, med särskilda bestämmelser för utdelningar och räntebetalningar.
  • Kina: Underlättar handeln mellan de två länderna genom att sänka källskattesatserna och tillhandahålla tydliga regler för beskattning av företagsvinster och investeringsinkomster.

Hur kan Dixcart Portugal hjälpa till?

På Dixcart Portugal har vi stor erfarenhet av att hjälpa företag och privatpersoner att optimera sina skattestrukturer med hjälp av Portugals dubbelbeskattningsavtal. Vi erbjuder specialiserad rådgivning om hur man minimerar skatteskulder, säkerställer efterlevnad av avtalsbestämmelser och navigerar i komplexa internationella skattescenarier.

Våra tjänster inkluderar:

  • Bedömning av tillgången till reducerade källskatter på gränsöverskridande betalningar.
  • Rådgivning om etablering av fasta driftställen och relaterade skattekonsekvenser.
  • Strukturering av affärsverksamhet för att dra full nytta av skatteavtalsförmåner.
  • Stöd med skattedeklarationer och dokumentation för att utnyttja avtalsförmåner.

Slutsatser

Portugals nätverk av dubbelbeskattningsavtal erbjuder betydande möjligheter för företag och privatpersoner som bedriver gränsöverskridande verksamhet. Genom att förstå de tekniska detaljerna i dessa avtal och hur de tillämpas på specifika situationer kan företag kraftigt minska sina skatteskulder och förbättra sin övergripande lönsamhet.

På Dixcart Portugal är vi experter på att utnyttja dessa avtal för att gynna våra kunder. Om du vill starta ett företag i Portugal eller behöver expertråd om internationella skattestrategier, ger vi dig det stöd du behöver för att förenkla processen och positionera ditt företag för framgång. Kontakta Dixcart Portugal för mer informationadvice.portugal@dixcart.com.