Zwar erhebt das Vereinigte Königreich keine formale "Wegzugssteuer" auf Personen, die ihr Land verlassen oder Vermögen verlagern (Renten sind eine Ausnahme), doch entstehen beim Wegzug Kosten in Form des Verlusts bestimmter Vergünstigungen und Befreiungen. Das Verständnis dieser Nuancen und eine frühzeitige Planung sind entscheidend, um Kosten zu minimieren und die Planungsmöglichkeiten zu maximieren.

Dieser Artikel konzentriert sich auf britische Privatpersonen, die ihren Wohnsitz nach Portugal verlegen, da die neue IFICI-Regelung für steuerliche Anreize andere Anreize und komplexe Planungsmöglichkeiten bietet.

Worauf müssen Sie also achten, wenn Sie das Vereinigte Königreich verlassen?

Vermeiden Sie einen Rückfall in das britische Steuersystem

In erster Linie müssen Sie sicherstellen, dass Sie nicht versehentlich wieder in das britische Steuersystem zurückfallen. Dies kann einfach dadurch geschehen, dass man zu viele Tage im Vereinigten Königreich verbringt. Je nach den individuellen Umständen und der Anzahl der Verbindungen, die Sie mit dem Vereinigten Königreich unterhalten, kann dieser Freibetrag bis zu 16 Tage oder bis zu 182 Tage pro Steuerjahr betragen.

Damit Sie sicher sein können, wo Ihre steuerlichen Verpflichtungen entstehen, ist es wichtig, dass Sie die für Sie und Ihre Familie geltende Tagespauschale (basierend auf dem Statutory Residence Test des Vereinigten Königreichs) kennen und genaue Aufzeichnungen über die im Vereinigten Königreich und im Ausland verbrachte Zeit führen.

Wichtige Vergünstigungen und Freibeträge, die bei der Ausreise verloren gehen

Private Wohnsitzvergünstigung (PRR)

Im Vereinigten Königreich ansässige Personen können ihren Hauptwohnsitz im Allgemeinen verkaufen, ohne dass aufgrund der PRR Kapitalertragssteuer anfällt. Sobald jedoch der steuerliche Wohnsitz nach Portugal verlegt wird, gilt diese Befreiung nicht mehr.

Portugal besteuert Gewinne aus dem Verkauf von Immobilien unabhängig davon, ob die Immobilie als Hauptwohnsitz dient. Daher ist der Zeitpunkt der Veräußerung von Immobilien von entscheidender Bedeutung und könnte erhebliche steuerliche Auswirkungen haben.

Erleichterung der Veräußerung von Unternehmensvermögen (BADR)

Das BADR, früher als Entrepreneurs' Relief bekannt, ermöglicht es im Vereinigten Königreich ansässigen Personen, qualifiziertes Betriebsvermögen zu einem reduzierten Kapitalertragssteuersatz von 14 % zu verkaufen. Diese Erleichterung kann jedoch nicht mehr in Anspruch genommen werden, wenn Sie in Portugal steuerlich ansässig sind, da für die steuerliche Behandlung der Wohnsitz des Anteilseigners ausschlaggebend ist und nicht der Standort des Unternehmens.

Im Rahmen des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen dem Vereinigten Königreich und Portugal hat Portugal das Recht, solche Gewinne zu besteuern, wobei die Steuersätze bei 28 % beginnen. Mit einer geeigneten Strukturierung können diese Gewinne jedoch reduziert - und in bestimmten Fällen sogar ganz eliminiert - werden.

Pauschalbetrag zum Rentenbeginn

Das so genannte "25 % steuerfreie Bargeld" ist ein britischer Steueranreiz, und andere Länder, darunter auch Portugal, erkennen das Konzept dieses Freibetrags nicht an. Infolgedessen würde jeder abgehobene Betrag in Portugal als Einkommen besteuert werden.

In der Vergangenheit war es immer ratsam, so viel wie möglich im Rahmen von Rentenversicherungen zu behalten, da diese (derzeit) nicht der Erbschaftssteuer unterliegen. Zwei wichtige Entwicklungen haben diese Planung jedoch beeinflusst:

Die Erbschaftssteuer (IHT) auf Renten: Ab April 2027 fallen britische Altersversorgungssysteme in den Anwendungsbereich der britischen IHT.

Ansässigkeitsbasierte britische IHT: Ab April 2025 wird die britische IHT auf der Grundlage der Ansässigkeit bemessen. Personen, die in 10 der letzten 20 Jahre nicht im Vereinigten Königreich steuerlich ansässig waren, werden der britischen IHT entgehen - mit Ausnahme von Vermögenswerten, die im Vereinigten Königreich belegen sind, einschließlich Altersversorgungssystemen, die nach April 2027 im Vereinigten Königreich verbleiben.

Infolge der Aushöhlung der Steuervorteile von Pensionen wollen immer mehr Menschen ihre Pensionspläne aufbrauchen, vor allem, wenn sie in Portugal nicht den Status eines "Non-Habitual Residents" haben.

Gebühr für die Übertragung von Rentenansprüchen aus dem Ausland

Dieser Punkt unterscheidet sich geringfügig von den anderen oben genannten, da er nicht anfällt, wenn die betreffende Person das Vereinigte Königreich verlässt, sondern erst, wenn das Rentensystem das Vereinigte Königreich verlässt.

Ab Oktober 2024 kann die Übertragung einer britischen Rente auf ein qualifiziertes anerkanntes ausländisches Rentensystem (QROPS) mit einer Steuer von 25 % belegt werden.

Dies wird zwar die meisten Rentenübertragungen verhindern, aber einige haben beschlossen, die 25 %ige Wegzugssteuer zu akzeptieren, um ihre Begünstigten vor der 40 %igen IHT-Abgabe zu bewahren, die ab April 2027 erhoben wird (siehe oben).

Rentenbeiträge nach dem Ausscheiden

Die britische Steuervergünstigung für Rentenbeiträge gilt nur für im Vereinigten Königreich ansässige Personen. Ehemalige Einwohner des Vereinigten Königreichs können jedoch jährlich bis zu 3.600 £ brutto für bis zu fünf Steuerjahre nach ihrem Wegzug einzahlen.

EIS- und SEIS-Erleichterungen

Die mit dem Enterprise Investment Scheme (EIS) und dem Seed Enterprise Investment Scheme (SEIS) verbundenen Steuervorteile gehen bei einem Wechsel des Steuerwohnsitzes ebenfalls verloren. Wenn ein EIS/SEIS-Inhaber seinen Wohnsitz im Vereinigten Königreich innerhalb der Dreijahresfrist aufgibt, können die zuvor aufgeschobenen Gewinne außerdem eine sofortige Steuerpflicht auslösen.

Weitere Steuerfallen und Planungspunkte

Risiken bei der Unternehmensansässigkeit: Ein alleiniger Geschäftsführer, der ein britisches Unternehmen von Portugal aus leitet, könnte das Unternehmen zu einem portugiesischen Steuerinländer machen und damit eine Doppelbesteuerung auslösen.

Fragen der Betriebsstätte: Eine fortgesetzte Geschäftstätigkeit von Portugal aus könnte eine "ständige Niederlassung" begründen, die zu einer lokalen Körperschaftsteuerbelastung führt.

Vorübergehende Nichtansässigkeitsregel: Nach dieser Regel zur Verhinderung von Steuervermeidung müssen Personen, die innerhalb von fünf Jahren nach ihrer Abreise in das Vereinigte Königreich zurückkehren, möglicherweise Steuern auf Kapitalgewinne und Einkünfte zahlen, die sie während ihrer Zeit als Nichtansässiger erzielt haben.

Die Aussicht auf eine britische Vermögenssteuer

Die jüngsten Diskussionen haben die Debatte über die mögliche Einführung einer Vermögenssteuer im Vereinigten Königreich neu entfacht. Zwar wurden noch keine formellen Vorschläge unterbreitet, doch ziehen Politiker und Think Tanks die Vermögenssteuer zunehmend als Mittel zur Behebung von Haushaltsungleichgewichten und zur Finanzierung öffentlicher Dienstleistungen in Betracht.

Sollte eine solche Steuer eingeführt werden, könnte sie die Finanzplanung von vermögenden Personen, die eine Auswanderung in Erwägung ziehen, erheblich verändern. Obwohl das Vereinigte Königreich in der Vergangenheit eine Vermögenssteuer vermieden hat, könnte ein politischer Richtungswechsel dazu führen, dass Vermögenswerte - insbesondere solche, die im Vereinigten Königreich gehalten werden - einer neuen Bewertung unterzogen werden.

Diese Entwicklung in Verbindung mit Änderungen bei der Erbschaftssteuer und der Behandlung von Pensionen veranlasst viele dazu, eine präventive Planung in Erwägung zu ziehen, einschließlich der Umstrukturierung von Vermögenswerten, Offshore-Trusts und in einigen Fällen einer beschleunigten Ausreise. Für diejenigen, die einen Umzug in Länder wie Portugal in Erwägung ziehen, in denen ausländische Einkünfte und Gewinne vergleichsweise günstig behandelt werden, könnte sich das Zeitfenster zum Handeln verengen.

Abschließende Überlegungen

Unter den gegenwärtigen Bedingungen ist eine steuereffiziente Auswanderung aus dem Vereinigten Königreich nicht so einfach wie der Kauf eines One-Way-Tickets. Die Aushöhlung traditioneller Steuererleichterungen, die Komplexität der grenzüberschreitenden Vorschriften und das drohende Schreckgespenst der Vermögensbesteuerung erfordern eine frühzeitige und strategische Planung. Ob es um die Minderung von Kapitalgewinnen, die Verwaltung von Renten oder die Vermeidung von Betriebsstättenrisiken geht, proaktive Beratung ist unerlässlich.

Wie immer sollten sich Privatpersonen individuell beraten lassen und die regulatorischen Entwicklungen sowohl im Vereinigten Königreich als auch in Portugal genau verfolgen.

Debrah Broadfield und Mark Quinn sind Steuerberater und Chartered Financial Planners mit über 35 Jahren Erfahrung, die sich auf die grenzüberschreitende Beratung von Expatriates spezialisiert haben. Kontaktieren Sie uns unter: +351 289 355 316 oder portugal@spectrum-ifa.com.