Minding Your P's and Q's in de Engelse taal is een idiomatische uitdrukking waarvan taalexperts hebben gespeculeerd dat het betekent dat je op je manieren moet letten, op je taalgebruik moet letten, op je beste gedrag moet letten of moet opletten wat je doet. Wat de definitie van deze idiomatische uitdrukking ook is, het blijft duidelijk dat P's en Q's een verwijzing zijn naar je gedrag en het in overeenstemming brengen van dat gedrag met de juiste protocollen die van een beschaafde burgerij worden verwacht. Niemand weet precies waar de uitdrukking vandaan komt.Maar een theorie is dat de uitdrukking teruggaat tot de Engelse pubs in het midden van de 17e eeuw, toen barmannen een oogje in het zeil hielden bij de alcoholconsumptie van gasten. Een aangeschoten klant kan worden gewaarschuwd dat hij of zij moet letten op het aantal pints en quarts alcohol dat hij of zij op heeft voordat de barman hem of haar de toegang ontzegt wegens dronkenschap.Geen enkele activiteit blijft ongezien, of het nu in een Engelse pub is of in een internationale belastingparadijs. Er is altijd een oplettend oog dat de activiteiten in de gaten houdt, of het nu gaat om drank, transacties of administratie. In sommige gelegenheden is dat een barman, in andere de belastingdienst.

Vóór december 2018 was de informatieve rapportering van activiteiten door Amerikaanse personen op formulier 8858 Information Return of U.S. Persons With Respect to Foreign Disregarded Entities (FDE's) and Foreign Branches (FB's) alleen van toepassing op buitenlandse, niet in de balans opgenomen entiteiten. Sindsdien heeft de IRS de vereiste uitgebreid tot de rapportering van buitenlandse filialen van Amerikaanse personen, gecontroleerde buitenlandse vennootschappen en partnerschappen.Door deze verandering zullen sommige Amerikaanse burgers en ingezetenen die zaken doen in het buitenland verrast zijn door de extra rapportageverplichtingen die op hen afkomen. De gevolgen van het niet of te laat rapporteren van deze activiteiten zijn groot. De boetes variëren van $10.000 per gemist formulier per belastingjaar, het verliezen van de mogelijkheid om bepaalde buitenlandse belastingkredieten te claimen en in sommige situaties het opleggen van strafrechtelijke sancties.

Volgens de nieuwe regels moet een belastingplichtige US persoon die in bepaalde categorieën valt niet alleen het formulier 8858 indienen, maar ook een schema M bij de aangifte voegen. Het schema M is een schema voor het rapporteren van informatie dat de activiteiten tussen FDE's of FB's en de indiener of andere gerelateerde entiteiten laat zien. De Internal Revenue Code definieert US personen als burgers of US resident aliens, binnenlandse vennootschappen en partnerschappen, en binnenlandse landgoederen en trusts.

Een buitenlands filiaal moet een activiteit zijn die integraal deel uitmaakt van het bedrijf en buiten de VS wordt geëxploiteerd door een persoon uit de VS. Om gedefinieerd te worden als een buitenlands filiaal moet het echter bepaalde handelingen verrichten, zoals het bijhouden van een eigen boekhouding.Verder moet het buitenlandse filiaal een eigen kantoor of vaste vestiging hebben met werknemers en/of leidinggevenden die rapporteren aan de persoon in de VS. Belastingverdragen tussen landen bieden ook houvast op dit gebied in die zin dat de respectieve verdragspartijen een vaste inrichting definiëren, wat een kenmerk is dat in belangrijke mate bijdraagt aan de meldingsplicht in de VS.

Regelgeving in het wetboek is er in overvloed op dit gebied van de belastingpraktijk en biedt een belangrijke bron van informatie voor de belastingbetaler. Een van de definities in de regelgeving is die van een QBU, of gekwalificeerde bedrijfseenheid. Dit zijn afzonderlijk geïdentificeerde eenheden van een handel of een bedrijf die, zoals hierboven vermeld, hun eigen administratie bijhouden.Uitgesloten van deze definitie zijn de activiteiten die worden uitgevoerd door een individu in de hoedanigheid van werknemer. Niettemin bevat de regelgeving een voorbehoud op de regel die van toepassing is op individuen, in die zin dat een QBU kan ontstaan als de activiteiten een afzonderlijke handel of onderneming vormen en deze activiteiten afzonderlijk worden bijgehouden in boeken en bescheiden, los van de belangrijkste Amerikaanse binnenlandse eigenaar.

In wezen komen de regels erop neer dat belastingbetalers moeten kijken naar alle feiten en omstandigheden van de bedrijfsstructuur. Men moet namelijk kijken naar de specifieke groep activiteiten en of die activiteiten op zichzelf aanleiding geven tot een onafhankelijke economische onderneming.Enkele andere factoren waarmee rekening moet worden gehouden bij het toeschrijven van een onafhankelijke activiteit aan een buitenlands filiaal zijn de motivatie om inkomsten te produceren en winst te maken. Men moet rekening houden met de soorten uitgaven en aftrekposten die door de FB worden genomen. Al met al mag de som van de activiteiten niet slechts een nevenactiviteit zijn van de handel of het bedrijf.

Het nadeel van een feiten- en omstandigheden-test is dat het ruimte kan laten voor een interpretatieve en ruime opvatting van bedrijfsactiviteit. De IRS kan bijvoorbeeld het bereik van de wet verbreden van de toepasbaarheid op Amerikaanse eigendom van lagen van buitenlandse partnerschappen of gecontroleerde buitenlandse vennootschappen (CFC's) naar louter individuen wier acties voldoen aan de kwalificaties voor een QBU.Bedenk dat een beroepsbeoefenaar die eigenaar is van een bedrijf dat normaal gesproken zijn inkomsten rapporteert op schema C, een extra 8858 rapportageverplichting kan hebben. Dit komt omdat de beroepsbeoefenaar die in het buitenland woont en werkt, gelieerde bedrijven runt die ook rapporteren op aparte schema C's die elk hun eigen boekhouding bijhouden.

Bij het beoordelen van de noodzaak voor een 8858-rapportageverplichting moet een belastingplichtige rekening houden met de duur van de bedrijfsactiviteiten. Bij dit tijdselement van de beoordeling van feiten en omstandigheden hoort ook of er een aparte boekhouding wordt bijgehouden.Verder wordt er een vergelijking gemaakt tussen het belang van het werk in verhouding tot andere activiteiten die door het bedrijf worden uitgevoerd. Bovendien wordt een vaste bedrijfslocatie ook beoordeeld vanuit het perspectief van de feiten- en omstandighedentest, of die vaste locatie een apart bedrijfskantoor, een kantoor aan huis of een ruimte is die uitsluitend bestemd is voor het uitvoeren van zakelijke activiteiten.

De verscheidenheid aan zakelijke ondernemingen in het buitenland vereist een subjectieve toepassing van de feiten- en omstandigheden-toets die exclusief is voor de aard van de onderneming. Een bedrijf dat zich bijvoorbeeld bezighoudt met de marketing en verkoop van producten in het buitenland moet, naast de andere hierboven genoemde factoren, rekening houden met producteigendom, het huren van kantoorruimte in het buitenland en het in dienst nemen van verkopers in het buitenland om producten te verkopen.Daarentegen is het minder duidelijk om te voldoen aan de feiten- en omstandighedentest als je magazijnruimte huurt om alleen producten op te slaan en die producten laat verkopen en distribueren door onafhankelijke verkopers die in het gastland wonen.

Op een vergelijkbare manier kan het voor een bedrijf dat zich bezighoudt met investeringsactiviteiten nodig zijn om een 8858 in te dienen op basis van de aanstelling van een makelaar om de investeringen te beheren en kosten te maken om de inkomsten uit deze investeringen te genereren. Dit kan zelfs het geval zijn wanneer deze investeringen worden beheerd door een buitenlandse makelaar waarbij de gemaakte kosten gewoon en noodzakelijk zijn. Op dezelfde manier zou de feiten- en omstandigheden-toets van toepassing zijn bij het rapporteren van de kosten van de aanstelling van een vastgoedbeheerder wiens doel het is om de productie van inkomsten te verhogen.

Zowel barhoppers als digitale nomaden hebben veel kenmerken gemeen. Ze kunnen van de ene plaats naar de andere verhuizen en op hun nieuwe locatie hun activiteiten hervatten. Die activiteit kan bestaan uit het openen van een nieuwe rekening in een andere bar, waarvoor een nieuw soort bewustzijn van "p's" en "q's" nodig is, of uit het opzetten van een thuiskantoor op een afgelegen bestemming en het opstarten van een buitenlandse tak van een binnenlands Amerikaans bedrijf.In beide gevallen is het voor zowel de barhopper als de digitale nomade moeilijk om zich te onttrekken aan het waakzame oog dat de activiteiten reguleert. In werkelijkheid is niemand ooit immuun voor het waakzame oog, omdat we allemaal verantwoording moeten afleggen aan wetten, regels en voorschriften. Het betaamt zowel belastingbetalers als drinkers om aandachtig te zijn voor de nalevingseisen die van hen verwacht worden, omdat anders het noodlot in de verleiding komt en dit negatieve financiële gevolgen heeft.


Over de auteur

Alicea Castellanos is de CEO en oprichter van Global Taxes LLC. Alicea biedt gepersonaliseerde Amerikaanse belastingadvies- en nalevingsdiensten aan vermogende families en hun adviseurs. Alicea heeft meer dan 17 jaar ervaring. Voordat ze Global Taxes oprichtte, richtte Alicea een boutique belastingkantoor op en hield ze toezicht op de activiteiten. Alicea is gespecialiseerd in Amerikaanse belastingplanning en compliance voor niet-Amerikaanse families met wereldwijde vermogens- en vermogensbeschermingsstructuren, waaronder niet-Amerikaanse trusts, nalatenschappen en stichtingen met een Amerikaanse connectie.

Alicea is ook gespecialiseerd in buitenlandse investeringen in Amerikaans onroerend goed en andere Amerikaanse activa, belastingplanning vóór immigratie, expatriatiekwesties in de V.S., Amerikaanse personen die buitenlandse schenkingen en erfenissen ontvangen, naleving van buitenlandse rekeningen en activa, offshore vrijwillige bekendmakingen/ fiscale amnestie, FATCA-registratie en buitenlandse bedrijven die zaken willen doen in de V.S. Alicea spreekt vloeiend Spaans en heeft een praktische kennis van het Portugees.

Alicea is actief lid van de Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), de New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), het American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), de International Fiscal Association (IFA), lid van Clarkson Hyde Global, een wereldwijde vereniging van accountants, auditors, fiscalisten en bedrijfsadviseurs en het Global Referral Network (GRN).

In 2020 werd Alicea onderscheiden met de prestigieuze NYSSCPA Forty Under 40 Award. Ze werd geselecteerd als iemand die opmerkelijke vaardigheden heeft en zichtbaar een verschil maakt in het accountantsberoep.

In 2021 en 2022 was Alicea respectievelijk de gouden en zilveren winnares van Citywealth's Powerwomen Awards in de categorie VS - Vrouw van het Jaar - Bedrijfsgroei (Boutique). In 2023 zette ze haar zegetocht voort door de Gold Award te ontvangen voor Company of the Year Female Leadership (Boutique). Bovendien is Alicea momenteel opgenomen in de Global Elite Directory 2023, een jaarlijkse exclusieve gids van 's werelds elite advocaten en uitstekende vermogensadviseurs die ultra-vermogende cliënten adviseren.

Let op: Deze inhoud is alleen bedoeld voor informatieve doeleinden en is geen vervanging voor professionele boekhoudkundige of fiscale voorbereidende diensten. Raadpleeg uw eigen boekhoudkundige, fiscale en juridische professionals voor advies met betrekking tot uw individuele situatie. Kopiëren of reproduceren van onze presentatie is uitdrukkelijk verboden. Namen of situaties zijn verzonnen voor illustratieve doeleinden - overeenkomsten in het echte leven zijn puur toeval.

Credits: Bijgeleverd beeld; Auteur: Client ;

Alicea Castellanos, CPA, TEP, N.P.

CEO en oprichter

Global Taxes LLC

Belastingadvies- en nalevingsdiensten

Tel: 212 803 3327

Mobiel: 917 834 9307

WhatsApp: 917 834 9307

E-mail: alicea@globaltaxes.com

w ww.globaltaxes.com

w ww.linkedin.com/in/globaltaxes