Enligt sedvanerätten finns det tre huvudtyper av hemvist:

Ursprungsdomicil: förvärvas vid födseln, vanligtvis från fadern, beroendedomicil: gäller minderåriga eller personer i beroendeställning; den ändras med förälderns domicil och valdomicil: Förvärvas genom att man flyttar utomlands med avsikt att stanna där permanent.

Historiskt sett har hemvist inte varit ett skattebegrepp. Det var relevant i samband med äktenskap, testamenten och arv. Men från början av 1900-talet började man i Storbritanniens skattelagstiftning använda begreppet för att definiera vem som betalade skatt på vad. På 1950-70-talen var det helt inbäddat i lagstiftningen om arvsskatt (IHT) och endast personer med hemvist i Storbritannien beskattades för sina världsomspännande egendomar.

Under årtionden fokuserade brittiska expats på en sak: att bevisa att de inte var bosatta i Storbritannien. Om de lyckades med det var deras utländska tillgångar utom räckhåll för HMRC - även om deras barn bodde kvar i Storbritannien.

Men den eran är på väg att ta slut.

Ett tyst skifte är på gång. IHT i Storbritannien går nu från att baseras på hemvist till långtidsboende. Denna förändring återspeglas redan i politiken, förstärks av HMRC:s tillvägagångssätt och stöds av regeringens ansträngningar att ta ut mer skatt.

Siffrorna bakom förändringen

Under skatteåret 2024-25 uppgick IHT-intäkterna till rekordhöga 8,2 miljarder GBP, jämfört med 7,4 miljarder GBP året innan. Enbart i april 2025 samlade HMRC in 800 miljoner pund, den näst högsta månadssiffran som registrerats. Prognoser tyder på att de årliga intäkterna kommer att överstiga 14 miljarder pund 2030.

Den här ökningen beror inte bara på stigande tillgångspriser. Den återspeglar frysta utsläppsrätter, smygande politiska förändringar och en bredare skattebas. Nil-rate band (NRB) för IHT - 325 000 GBP - har varit fryst sedan april 2009 och kommer att förbli så fram till april 2030.

En viktig drivkraft för framtida IHT-tillväxt är övergången från hemvist till långtidsboende och, från och med april 2027, införandet av oanvända pensionspotter inom IHT-nätet. Enbart detta förväntas inbringa 640 miljoner GBP under det första året och 6,2 miljarder GBP årligen fram till 2047.

Så, vad har förändrats och när?

Den brittiska regeringen har infört en grundläggande förändring av IHT-systemet. Från och med den 6 april 2025 bestäms den brittiska arvsskatten inte längre av hemvist, utan av bosättning. Här är vad det innebär:

Utvärderad hemvist skrotas: Den gamla 15/20-regeln (15 av de senaste 20 åren av bosättning i Storbritannien) gäller inte längre.

Nytt test av hemvist: Om du har varit skattemässigt bosatt i Storbritannien under 10 av de senaste 20 beskattningsåren anses du nu vara långtidsboende för IHT.

IHT-skatt efter utflyttning: Även efter att du har lämnat Storbritannien fortsätter IHT på dina tillgångar i hela världen i 3 till 10 år, beroende på hur länge du var bosatt i landet tidigare.

Övergångsregler: De som anses ha hemvist i Storbritannien från och med den 30 oktober 2024 förblir det enligt övergångsregler, men endast under en begränsad tid.

Pensionsförmåner vid dödsfall: Från och med april 2027 kommer oanvända pensionspotter vid dödsfall att bli föremål för IHT, vilket innebär att ett viktigt historiskt undantag tas bort.

Denna förändring signalerar slutet på den hemvistbaserade planeringen. Bosättning är nu det centrala testet, och det skapar nya utmaningar - särskilt för brittiska expats med barn bosatta i Storbritannien eller ekonomiska band till Storbritannien.

En ny exponering för expats

Att bo utomlands garanterar inte längre skatteimmunitet. Låt oss till exempel säga att du bor i Portugal, har en brittisk pension (SIPP, QROPS eller QNUPS) och att dina barn är bosatta i Storbritannien. Om du dör efter 75 års ålder kan din pensionspott komma att beskattas i flera led:

  • Engångsbelopp som betalas ut till barn kan beskattas med upp till 45 % som inkomst.
  • Eventuell framtida tillväxt eller inkomst kommer också att vara beskattningsbar i Storbritannien.
  • Intäkterna utgör sedan en del av dina barns egendomar, vilket gör att de återigen utsätts för brittisk IHT.
  • Det innebär att även om du slipper skatt så kanske inte dina arvingar gör det - en klassisk skattefälla mellan generationerna.

Offshore-trusts: En skyddande strategi

En kraftfull lösning är att använda sig av en offshore discretionary trust. I stället för att utse dina barn till direkta förmånstagare till pensionen, utser du fonden. Vid dödsfallet betalas pensionen in till fonden - ofta utan att utlösa brittisk inkomstskatt - och hålls utanför dina arvingars egendomar.

Fördelarna inkluderar:

Skatteeffektivitet: Utbetalningarna kan göras gradvis, vilket minimerar inkomstskatten. Tillgångar inom förtroendet förblir utanför IHT-nätet.

  • Skydd av tillgångar: Truster skyddar förmögenheten från skilsmässa, borgenärer eller dåliga beslut.
  • Kontroll och flexibilitet: Förvaltare kan skräddarsy distributioner för att passa arvingarnas omständigheter, ålder eller skatteklasser.
  • Det handlar inte om undvikande, det handlar om förvaltning, kontroll och smart arvsplanering.

Förberedelser för ett nytt landskap

Detta skifte från hemvist till bosättning är inte bara tekniskt - det är filosofiskt. Det återspeglar HMRC:s förändrade syn på global förmögenhet och vem den tillhör. För brittiska utlandsstationerade innebär det att framtidsplaneringen måste vara generationsöverskridande och rotad i bosättningsbaserad exponering. Fidelity noterade nyligen att 58% av investerarna i generation Y och Z förväntar sig att ärva tillgångar, men att endast 39% av rådgivarna har arbetat med sina kunders vuxna barn. Det är ett kritiskt gap.

Budskapet är tydligt: framtidens förmögenhetsöverföring handlar om var dina arvingar bor och hur du planerar - inte var du föddes.

Hör av dig till oss idag.

Kontaktpersoner:

939 181 097

stjamesglobal.com

info@stjamesglobal.com