Cet article vise à clarifier le résultat des discussions au sein du parlement portugais et ce à quoi vous pouvez vous attendre en 2023 et au-delà.

Qu'est-ce que le programme NHR ?

Pour comprendre les nuances du débat en cours sur le régime fiscal des résidents non habituels ("RNH") et sa transformation imminente en "RNH 2.0", il est essentiel de saisir les fondements du programme des résidents non habituels au Portugal.

Le programme des résidents non habituels, introduit au Portugal, a été un élément clé pour attirer les personnes étrangères à la recherche d'avantages fiscaux et d'un environnement fiscal favorable. Ce programme, tel que nous le connaissons depuis plusieurs années, accorde aux personnes remplissant les conditions requises le statut de résident non habituel, ce qui leur permet de bénéficier d'avantages fiscaux uniques.

Les principales caractéristiques du programme des résidents non habituels sont les suivantes

  • Exemption d'impôt sur les revenus d'origine étrangère : L'un des principaux attraits du programme NHR est l'exonération qu'il offre sur diverses catégories de revenus provenant de l'étranger. Cela comprend les dividendes, les intérêts et les loyers, ce qui permet aux résidents non habituels de bénéficier d'un traitement fiscal favorable sur les revenus générés en dehors du Portugal.
  • Durée des prestations : Dans le cadre du régime actuel du NHR, les bénéficiaires ont le droit de jouir des avantages fiscaux prescrits pendant une période de 10 ans. C'est un facteur essentiel de l'attrait du programme, qui offre une fenêtre de dix ans de traitement fiscal avantageux.
  • Critères de qualification : Pour bénéficier du statut de NHR, les personnes doivent répondre à des critères spécifiques, notamment ne pas avoir été résident fiscal au Portugal au cours des cinq dernières années et s'engager dans des activités admissibles reconnues par le gouvernement portugais.

    • Le programme NHR actuel arrivant à son terme le 31 décembre 2023, la transition prévue vers le "NHR 2.0" vise à conserver un grand nombre de ces avantages. Toutefois, il est essentiel de noter que certaines modifications sont attendues, en particulier en ce qui concerne le champ d'application plus restreint des bénéficiaires et des critères applicables.

    Décrypter l'avenir des NHR au Portugal

    Il n'y a pas d'autre façon de le dire : l'actuel NHR, en vigueur depuis plusieurs années, devrait s'achever le 31 décembre 2023. Le cadre suivant, que nous appellerons "NHR 2.0", entrera en vigueur le 1er janvier 2024, reproduisant la plupart des prestations (à l'exception de celles liées aux revenus de la pension), mais avec un champ de bénéficiaires révisé - un champ potentiellement plus large pour ceux qui vivent à Madère ou aux Açores et un champ plus étroit pour ceux qui vivent dans le Portugal continental.

    Pour ceux qui souhaitent accéder à l'"ancien NHR" après le 31 décembre 2023, il convient d'envisager de satisfaire aux dispositions spécifiques relatives aux droits acquis qui permettront de demander le NHR jusqu'au 31 décembre 2024 :

  • Entamer une procédure de visa ou de permis de séjour avant le 31 décembre 2023, conformément à la législation en vigueur en matière d'immigration.
  • Détenir un visa ou un permis de séjour valide jusqu'au 31 décembre 2023.
  • Posséder un contrat à ordre ou un contrat de travail, une promesse ou un accord de détachement signé avant le 31 décembre 2023.
  • Disposer d'un contrat de location ou d'utilisation d'un bien immobilier sur le territoire portugais conclu avant le 10 octobre 2023.
  • Détenir un contrat de réservation ou un contrat à ordre pour l'acquisition d'un bien immobilier sur le territoire portugais, conclu avant le 10 octobre 2023.
  • Inscrire les personnes à charge dans un établissement d'enseignement portugais avant le 10 octobre 2023.

    • Les règles spéciales de maintien des droits acquis s'appliquent également à une personne qui est membre du ménage de contribuables couverts par l'une des conditions ci-dessus.

    Pour clarifier, les bénéficiaires actuels du NHR enregistrés en tant que NHR au 31 décembre 2023 peuvent bénéficier du régime pour la période désignée de 10 ans.

    L'avenir du NHR au Portugal : Principaux enseignements et considérations stratégiques

    Le régime "NHR 2.0" s'étendra également sur une décennie et s'appliquera aux personnes qui deviennent résidents fiscaux au Portugal (sans résidence au cours des cinq années précédentes). Le NHR 2.0 prévoit un taux de 20 % pour l'emploi/le free-lance et des exonérations pour diverses catégories de revenus d'origine étrangère, de la même manière que le NHR qui va bientôt prendre fin (à l'exception des revenus de pension).

    Le NHR 2.0 doit encore être réglementé par un décret régional, mais on s'attend à ce qu'il ait un impact positif et de grande portée pour ceux qui souhaitent s'installer à Madère ou aux Açores. Pour ceux qui envisagent de s'installer au Portugal continental, le "NHR 2.0" peut encore s'appliquer, mais avec des critères plus étroits, exigeant que les bénéficiaires soient impliqués dans des start-ups, des entreprises de recherche et de développement, ou des emplois qualifiés reconnus par le gouvernement portugais.

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