Bestämmelserna om klassificering av enheter, allmänt kända som "check-the-box"-bestämmelserna, tillåter vissa enheter, så kallade "eligible entities", att välja hur de vill betraktas för federala skatteändamål i USA. Till exempel bolag, handelsbolag eller fristående enhet. Denna flexibilitet kan ge vissa fördelar, både nationellt och internationellt, t.ex:

  • När en icke-företagsstatus krävs för amerikanska skatteändamål, byta en enhet till ett partnerskap eller en enhet som inte beaktas utan att behöva eliminera enheten enligt lokal lagstiftning.
  • Undvika uppskovsreglerna som endast gäller utländska företag enligt Controlled Foreign Corporation (CFC) och Passive Foreign Investment Companies (PFIC).

När man överväger ett check-the-box-val måste man ta hänsyn till något ytterligare för utländska enheter - och det är "relevans". I grund och botten är en utländsk kvalificerad enhets klassificering "relevant" när klassificeringen påverkar en persons juridiska ansvar för federala skatteändamål i USA. En enhets klassificering är t.ex. relevant när källskatten på en amerikansk inkomst betalas till en utländsk enhet och varierar beroende på om enheten klassificerades som ett partnerskap eller som ett aktiebolag.

Med check-the-box-regler är det viktigt att känna till skillnaden mellan ett val som leder till en "ändrad klassificering" och ett val som leder till en "ursprunglig klassificering". En "ändring av klassificering" innebär att en enhet har beslutat att ändra det sätt på vilket den tidigare klassificerades enligt reglerna för klassificering av enheter. Några saker händer när en ändring av klassificeringen inträffar:

  • Företaget kommer att göra ett check-the-box-val med ett ikraftträdandedatum efter det datum då företaget bildades.
  • När en enhet som ursprungligen klassificerades som ett företag väljer att ändra sin klassificering antingen till ett partnerskap eller en borträknad enhet, anses enheten vara likviderad.
  • Enheten kan inte ändra sin klassificering igen på 5 år ("60-månadersregeln").

Å andra sidan kräver en "initial klassificering" inte någon av de transaktioner som en "ändring av klassificering" kräver, och företaget kan ändra sin klassificering när som helst därefter. Detta kan verka säkert, men i en gränsöverskridande miljö kan resultatet bli fruktansvärt. I ett gränsöverskridande sammanhang kan man ofta få en uppräkning av de mottagna tillgångarna till deras verkliga marknadsvärde utan att det leder till federal skatt i USA. För att skapa detta resultat måste dock check-the-box-valet för den utländska enheten generera en "ändrad klassificering" - vilket har fått folk att undra om den utländska enhetens klassificering aldrig var relevant, resulterar ett check-the-box-val i en "ändrad klassificering" eller en "initial klassificering".

I IRS senaste vägledning klargörs att ett val av en enhet vars klassificering tidigare aldrig var relevant resulterar i en förändring av enhetens klassificering och kommer att medföra de skattekonsekvenser som det behandlas som en "förändring av klassificering".

Den viktigaste punkten i IRS vägledning är att i ett scenario där en utländsk enhet vars klassificering aldrig har varit relevant, verkar det som att endast ett enda val krävs för att skapa en "förändring i klassificeringen".

Precis som de flesta av IRS:s vägledningar leder sådana scenarier till följdfrågor. Därför är det alltid klokt att rådgöra med en erfaren och väl insatt skatteexpert innan man genomför några förändringar, särskilt i situationer före invandring, där riskerna är stora. Global Taxes finns alltid här för att hjälpa till att förklara förändringar i skattelagstiftningen. Ring oss på (212) 803-3327 eller boka en konsultation på vår hemsida https://www.globaltaxes.com/contact.php.

Om författaren

Alicea Castellanos är VD och grundare av Global Taxes LLC. Alicea tillhandahåller personlig amerikansk skatterådgivning och efterlevnadstjänster till familjer med hög nettoförmögenhet och deras rådgivare. Alicea har mer än 17 års erfarenhet. Innan hon grundade Global Taxes grundade och ledde Alicea verksamheten på en boutique-skattebyrå, arbetade på en prestigefylld global advokatbyrå och CPA-företag. Alicea är specialiserad på amerikansk skatteplanering och efterlevnad för icke-amerikanska familjer med globala förmögenhets- och tillgångsskyddsstrukturer som inkluderar icke-amerikanska truster, fastigheter och stiftelser som har en amerikansk koppling.

Alicea är också specialiserad på utländska investeringar i amerikanska fastigheter och andra amerikanska tillgångar, skatteplanering före invandring, utflyttningsärenden till USA, amerikanska personer som tar emot utländska gåvor och arv, utländska konton och tillgångar, offshore voluntary disclosures/tax amnesties, FATCA-registrering och utländska företag som vill göra affärer i USA. Alicea talar flytande spanska och har en fungerande kunskap i portugisiska.

Alicea är aktiv medlem i Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPA), American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), International Fiscal Association (IFA), medlem i Clarkson Hyde Global, en global sammanslutning av revisorer, skatteexperter och företagsrådgivare samt i Global Referral Network (GRN).

År 2020 tilldelades Alicea det prestigefyllda NYSSCPA Forty Under 40 Award. Hon valdes ut som en person som har anmärkningsvärda färdigheter och som på ett synligt sätt gör skillnad inom redovisningsyrket.

2021 och 2022 vann Alicea guld respektive silver i Citywealth's Powerwomen Awards i kategorin USA - Woman of the Year - Business Growth (Boutique). År 2023 fortsatte hon sin segersvit genom att ta emot guldpriset för Årets företag - kvinnligt ledarskap (Boutique). Dessutom är Alicea för närvarande listad i Global Elite Directory 2023, som är en årlig exklusiv katalog över världens elitadvokater och enastående förmögenhetsrådgivare som ger råd till kunder med mycket hög nettoförmögenhet.

Observera: Detta innehåll är endast avsett i informationssyfte och ersätter inte professionella redovisnings- eller skatteförberedande tjänster. Rådfråga dina egna revisorer, skatterådgivare och jurister för råd som rör din individuella situation. All kopiering eller reproduktion av vår presentation är uttryckligen förbjuden. Alla namn eller situationer har hittats på i illustrativt syfte - eventuella likheter i verkliga livet är rent slumpmässiga.

Credits: Tillhandahållen bild; Författare: Klient;

Alicea Castellanos, CPA, TEP, N.P.

VD och grundare

Globala skatter LLC

Tjänster inom skatterådgivning och efterlevnad

Tfn: 212 803 3327

Mobil: 917 834 9307

WhatsApp: 917 834 9307

E-post: alicea@globaltaxes.com

w ww.globaltaxes.com

w ww.linkedin.com/in/globaltaxes